浅述税源管理的趋势和策略

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1、浅述税源管理的趋势和策略加强税收征管是税收工作的永恒主题。当前，我们的税收工作正处于推进新•轮征管改革，建立信息化支持下的专业化征管新格局的重要时期，也是征管改革从以实行大规模的组织机构、人员配置重组、业务流程优化、搭建信息化平台为主，进入到以风险管理理念为核心、实行专业化管理的关键转型期。征管工作的核心是税源管理，而税源管理的根木要求和最终目标是实现科学化、专业化。一、税源管理的涵义、内容和地位所谓税源，即指税收的基础和源泉。如果说税收是“国之命脉”的话，那么税源即是“税之命脉”。所谓税源管理，从广义上讲，就是指对

2、税收的来源进行监督、管理、调节和控制;从狭义上讲，就是指对纳税人、征税对象有关的纳税信息进行监控。落实到具体实践中，税源管理就是指税务机关依照税收法律、法规的规定，采取一系列科学、有效的手段和方法，以掌握应征税款为目的，对税源的形成以及发展变化趋势，进行全方位的信息跟踪、分析预测和纳税控制，以加强征收管理、实现应收尽收、保障税收收入的税收管理活动。由此可见，税源管理既要把握和分析己经实现的税收规模、税收结构和客观规律，又要把握和分析没有实现的税收规模和税收结构的发展趋势，以及存在的问题、原因和对策。从具体任务和主要内

3、容上看，税源管理一般分为两个层面：一是对内，即对税务机关的征收行为进行监控，其衡量的标准是：执法规范、征收率高、成本降低、应收尽收。这一层面要求税务机关内部必须建立一套规范具体、科学实用的管理手段和协调规则，以使税收征管各环节分工明确、职责清晰、高效运转，最终实现税收及时、足额入库。二是对外，即对纳税行为或经济税源进行监控，其衡量的标准是：情况清楚、信息准确、控管到位、税基完整。这一层面要求税务机关对税收收入来源的现状和发展变化情况等进行严密监控、完整统计、准确预测、深入分析，以有效落实征管措施，保证应收尽收。二、税

4、源管理现状尽管各级税务部门多年来在加强税源管理方面积累了一些有益经验，但是不容回避的是我们的税源管理还处于一个比较低的水平，离科学化、专业化的目标还有相当差距。当前税源管理存在的问题主要体现在以下几个方面：（一）是信息处理的不对称、不完整；随着社会主义市场经济的发展、网络信息吋代的来临和现代企业制度建立，税源的流动性和隐蔽性越来越大；大型企业集团的生产经营管理日趋复杂；通常能够运用最新的科技手段，特别是信息科技手段来从事管理；实施跨区域或跨国经营等。大型企业集团内部运作是以团队出现的，而现行税务机关则相反，岗责体系分

5、明，具体事项是由每个人负责的，在社会地位上看税务是大部门，企业是个体，但出现涉税事宜企业则是以团队面对税务机关的单兵，这是需要税务部门集中高水准管理人才才能应对的。（一）是征管资源配置不合理矛盾越发突出；国家税务部门根据近年对税源情况的调查分析，按税收贡献大小来分，重点税源户数为20%,但税收贡献占到80%,而针对这20%管户配置的征管力量也非常小。对于日常管理来说，大企业的行业化和专业化程度越来越高，且导致信息及资源不对称，显然监控的范围还是受一定限制的，对中小型企业的税源监控管理则出现了“空挡”。同时目前的税源监

6、控工作主要是通过企业报表、纳税巾报，下户巡查、电话咨询等方式为主。通过这些方式方法了解到的情况还基本上是停留在对纳税人表象的了解，事后静态信息的分析和评价，缺乏对企业生产经营过程及行业发展和辖区经济发展的全面系统的精细化的调研和分析，更缺乏税收经济关系的前瞻性的科学分析和预测，导致对稅源全程动态监控机制的缺失。（三）是税源监管机制不够完善税务机关内部并未完全对税源管理进行任务分解，明确责任，同时也没有成立相应独立的纳税评估机构。尤其是税收联络员制度、预约服务制度、专项税收宣传制度、提醒辅导制度、跟踪服务制度、税源分析

7、预测制度、重人事项管理制度、信息利用制度并没有得到完全实行，以达到深化税源管理的口的。（四）是税收管理员素质还不适应科学化、专业化管理的要求。在目前的税收管理机构的构架内，并未完全实行分类分级管理，比如结合国家税务总局制定的信用等级制度将各种类型的税源户专门划组管理，同时并未完全配备貝有一定工作经验，业务熟悉，熟练掌握财务、税收技能的税务干部；很多税务干部目前的业务水平、对数据的挖掘能力、对现代化信息技术的掌控能力有待于加强。（五）是社会协税护税机制尚未形成现代网络信息技术的发展，促进了利用现代信息技术和手段整合利用

8、信息资源进行科学化精细化的税源监控管理。目前，建立征税人、纳税人、协税人三位一体的人工和网络并行的覆盖广泛的协税护税监控管理体系，与工商、银行、国地税之间以及房管、土地、统计、公安等部门进行定期不定期的资料交换和信息沟通，明确各部门的协税护税义务及法律责任，有效整合信息资源，实现三方信息资源共享，形成良好的社会治税氛围，提高税源监控效率，降低税