政府审计风险探究—南宁市审计局审计风险防范探究开题报告

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1、政府审计风险探究一南宁市审计局审计风险防范探究开题报告毕业论文（设计）题目政府审计风险研究”南宁市审计局审计风险防范研究本选题的意义及国内外研究现状（可加附页）1•选题的意义政府审计是一国政权组织建设中的重要组成部分，在各国政治和经济制度中占有重要地位。政府审计作为政府的监督机构，对各级政府、全民所有制企事业单位及其他国有资产单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性及公共资金的收支、运用情况所实施的审计。在维护社会主义市场经济体制的顺利运行和保护国有资产的安全完整等方面发挥着重大作用。因此，政府审计风险对政府审计有着深远而重大的意

2、义。随着我国市场经济体制改革的深化、与国际交流的加强、法治建设的稳步推进、社会公众权利意识的增强以及政府审计公告制度的推行，审计复议和审计诉讼时有发生，政府审计风险已成为审计人员无法避免的问题，政府审计风险管理也迫在眉睫。本文从政府审计风险的含义出发，重点从环境因素、客观因素、主观因素分析政府审计风险形成的原因，以南宁市审计局为案例，进行风险防范研究，提出防范和控制政府审计风险的有效措施及可行性建议和方案。故本文的研究具有很强的理论指导意义和实效的现实意义。（1）有利于深化我国政府审计风险理论的实质性研究。我国审计制度建立较晚，审计部

3、门又是以政府监督机构的形式出现在改革开放政策的背景下成立的，受到我国社会、经济、政治环境等方面的客观局限性，我国政府审计与国际政府审计的发展存在一定的差距。目前，学术界一直在研究审计风险，但较多关注的是社会审计风险，对政府审计风险的研究不多，而且学术界对政府审计风险的定义尚无统一的认识。通过对我国政府审计风险的分析和研究，借鉴国外政府审计风险的管理，可以更好的控制政府审计风险，深化我国政府审计风险的理论研究。（2）有利于政府审计管理工作的健全，具有较强的社会意义。对政府审计风险的研究，建立有效的风险模型，制定一套比较标准和规范的审计程

4、序的方法，依照明确的审计线索和评价标准，有利于减少不同审计人员对同一个被审计单位审计，由于所釆用的审计指标、方法不同而得出不同的审计意见的可能性，有利于审计工作的制度化、规范化和标准化建设。对健全政府审计管理工作，有较强的社会意义。（3）有利于提髙审计效率、改善审计质量和降低审计风险。审计的理想境界是高效、高质、低风险，而审计风险和审计质量及审计效率之间的关系是：降低审计风险会提高审计质量，却降低审计效率。研究政府审计风险，并对其进行有效控制和管理，能够一定程度上降低审计风险的指数，提高政府审计的效率，改善政府审计的质量，树立政府审计

5、的行政权威性，具有较强的社会意义。2.国内外研究现状(1)国外研究现状政府审计风险在国外研究起点早，特别是英国、美国、澳大利亚等国家在政府审计风险的产生、发展、控制过程中做出了贡献，取得了很大的成果。而我国审计署和各级审计机关是在1983年以后相继成立的，因此国内政府审计风险的研究还相对滞后，国外的研究成果对本文的研究具有很大的参考价值。英国和美国政府审计为立法模式，英国是立法模式政府审计的开创者，美国则进一步完善了立法型审计模式。议会为立法机构，政府为行政机构，通过议会制度的三权分立政体模式，使得政府审计更为客观公正，从而有效规避审

6、计风险。1866年英国颁布了《国库和审计部法案》规定：政府的支出应由议会给与信用，政府的决算应受议会审核。决算审计委员会的成员均由议会推选，其构成反映议会的构成，这样审计监督完全处于议会的掌控之中。《国库和审计部法案》宣告了世界第一个现代立法模式政府审计制度的诞生。英国政府审计署在《绩效审计手册》中，明确规定了在绩效审计中应如何分步骤实施审计质量控制，他们针对不同的审计阶段，提出了审计准备、审计证据、审计报告草案、审计信息发布和总结等五个环环相扣的“质量环节”。明确只有当这一环节完成并达到质量要求后才能进入下一环节。进一步加强了政府审

7、计质量要求，规范了审计程序。美国于1919年通过《预算和审计法》，确立了美国会计总署的地位。美国会计总署独立于行政部门之外，负责对政府的行政活动进行审计监督，并对政府的运转情况向国会提交报告。美国政府审计采取内部互查和外部检查相结合的方法对审计质量进行检查。此外，政府审计机关内部也要定期的抽查，主要通过检查审计报告和审计底稿是否能反映审计的全过程，审计中是否执行了法定的审计程序。一旦发现审计项目有质量问题，检查人员就要与项目负责人交换意见，并对相关人员进行培训。2003年，国际审计与鉴证准则委员会修订了与审计风险相关的准则，提出了风险

8、导向审计模型，它强调从被审计单位的战略分析入手，通过战略系统分析、经营环节分析，确定剩余风险，实施实质性测试，将会计报表错报风险与企业经营风险紧密地结合起来，从而从源头上和宏观上分析和发现会计报表错报，控制审计风险。这一