政府部门审计风险防范策略探析

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1、政府部门审计风险防范策略探析［摘要］政府部门的审计制度是一个国家政治、经济制度的重要组成部分。作为一种经济监督形式，政府部门的审计也具有高专业性和高风险性的特征。近年来，随着政府审计公信力的逐年提高和权威的逐渐增强,社会公众对政府审计的期望值越来越高。［关键词］政府审计风险；形成原因；防范策略【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编号】1007-4244(2013)12-053-1随着越來越多的利益因素的诱导，各种违纪行为也越來越多，由此，也加大了我国政府部门的审计风险性，对我国社会主义市场经济的健康发展也产生了不利影响。防

2、范政府部门的审计风险势在必行。一、政府审计风险的概念(-)属于审计的范围内应该予以审计而没有查出的问题，才会产生审计的风险。政府的审计是对被审计单位的财政、财务收支和它的经济活动进行审计，只有在这个范I韦I内的有关事项不真实和不合法，但审计机关却没冇查出和纠正时，才会产生审计风险。超出这个范围，即使存在大的漏洞，其至都不符合国家的有关规定，也不会产生审计风险，例如单位、企业干部的任免等。(二)按照国家的法律法规，财经法律等应当发现却没有发现查出的问题，才会产生审计风险。审计的标准就是国家的财经法律、有关的法规和制度，被审计的部门如

3、果违反了国家的相关规定，损害了国家、社会和本单位的利益，政府部门必须加以揭露和纠正。若是没有进行全面的纠正,则会产生审计风险。（三）政府审计部门没有查出相关事项具有口大危害性，会产生审计风险。审计机关对被审计单位的财政、经济活动等进行审计时，力求要真实、客观，对违反财经法规的行为必须加以揭露和纠正，但有时由于受到市计成木、手段等方面的限制，朮计部门无法对被m计单位的所有影响真实性、合法性的问题进行揭露和纠正，如果数额较大，对国家、社会和单位自身的影响和危害也将很大，对这样的问题不揭露，也会产生审计风险。二、审计风险的主要形成原因（

4、一）审计风险形成的主观原因。1•政府部门审计机关少数工作人员対审计风险的意识淡薄。审计风险意识在我国还需要一个长期的认识过程，目前我国政府审计机关虽然对审计风险已经高度重视，但是在一些基层，对审计风险的认识还是不足。如果领导者木身对审计风险的意识就淡薄，那么也将很难谈到审计风险的防范问题；2•审计人员在工作过程中行为不慎、工作不当引起审计风险。有些审计工作人员素质不高，违背审计的职业道德，在被W计单位以权谋私、弄虚作假等,或者是工作方法不得当，工作作风不好，导致工作难以深入等等，这些都会引起审计风险的发生。（―）审计风险形成的客观

5、原因。1•审计体制不合理。我国政府的审计机关缺乏独立性，审计机关既要受到本级政府领导，又要受上层审计机关领导，在这样的情况下，独立性和客观公正性都将受到不同程度的影响,增加了审计风险；2•法律法规不健全。目前我国的审计法律体系还不健全,面对不断发展，瞬息万变的复杂的社会环境，一时还难以适应。因此，现冇的法律法规不可能对审计过程屮遇到的所冇新问题、新情况全部规范到位。此外，我国现有的法律在部门与地方、部门与部门之间也存在着很大的矛盾冲突，审计人员在审计时就要依靠其职业进行判断，这也将不可避免的产生审计风险；3•监督机制没有力度。我国

6、审计部门的监督机制还不够健全，政府宙计机关内部的机构设置没有考虑到W计职权的相互制约和权力分立，审计机关对单位进行审计时，审计的过程无法形成一个内部的制约机制，也使得管理部门无法对审计过程进行管理，因而形成了潜在的审计风险。三、审计风险的防范策略（一）加强政府审计人员职业道德建设，强化审计风险意识。加强政府部门审计人员的职业道德建设，提高工作人员的风险意识，加强执业纪律，这对控制和防范审计风险有着决定性作用。具体可以从以下儿方面入手：1•在专业腔任能力方面，提高审计人员的准入门槛，有审计经验的人员优先考虑。这既能提高审计人员的质量

7、，又能节约成本。2•在道德建设方面，要树立审计人员爱岗敬业的理念，可以定期组织职业道德素质教育,对优秀人员采取奖励措施等。（-）改革现行审计体制。现行的审计体制可以借鉴我国当前的比较成功的体制，如税务机关体制、国土资源机关体制等，使审计机关从现有的“双重领导”中脱离出來，以保证部门的独立性，避免审计风险。（三）进一步完善相关的法律法规。政府的审计是依法审计的，如果法律法规不健全也将影响到审计的质量，因此健全法律法规对防范审计风险至关重要。必须尽快完善和健全朮计的法律体系。具体做法可以从以下几方面考虑：1•根据社会发展的需要，及时的

8、修改和制定相关的法律法规,尽可能使社会生活中的各项事宜都有法可依，有规可循。2•完善各项既定审计准则，根据社会发展及政府实际情况进行调整和革新，以更好的适应现代化社会发展需求。3•制定更为可行更为详细的审计行为准则，使其更具有可操作性。（四）建立审