应收账款信用风险的防范和控制初探

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1、应收账款信用风险的防范和控制初探摘要：在当今激烈的市场竞争中，赊销已成为一种町以提高企业市场竞争能力的方式，但是信用销售也同样会给企业带來潜在的风险。债务的拖欠和应收账款的居高不下必然会阻碍企业的发展。本文首先从应收账款的信用风险的现状和风险表现进行剖析，并从信用管理水平、内部监控、环境因索等方而分析应收账款信用风险产生的原因。接着提岀应通过创立企业信川评定审核系统，建立信川报告制度。最后提出制定合理的信川政策，健全应收账款的内部控制等措施來对应收账款的信用风险进行防范和控制。关键字：应收账款；信用风险；坏账1.引言应

2、收账款是指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权。应收账款作为企业的一项重要的流动资产，其期末余额屈高不下必然会给金业带来资金成本和管理费用的增加、同时会增加企业的收账成本和坏账损失。可能导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营的能力。据一项商业调查显示，I大I商业伙伴不守信用而遭受损失的企业达到89.3%.我国目前的市场基木上是产品供过于求的。在日益激烈的市场中，为了扩大产品销售规模，扩大企业的市场份额，许多企业釆用赊销來进行促销。而另一项调查表明我国应收账款占企业流动资产的50%以上。但是发达国家只有20%•从以上我们

3、可以看到应收账款管理不善将会给企业带来极大的经营风险。所以对应收账款信用风险的管理和控制就显得极其的重要。2.应收账款信用风险概述2.1应收账款信用风险概念企业销售产品有两种方式，赊销和现销。什么是现销？通俗一点呢，现销就是一手交钱一手交货，现销是企业最期槊的销售结算方式。它即不会带来坏账损失也可以将收回的资金再投资，减少了机会成本。赊销即信用销售，即在双方签订购销合同的条件下，卖方让买方先领走货物，而买方在在一定的协议的期限内承诺付款。赊销对于买方而言，可以缓解其资金周转的压力，并且可以利用别人的钱来挣钱。而对卖方而

4、言，则可以扩大销售，增加客户，最大程度渗透山场，扩大审场份额，提高产品的知名度和美誉度。这是一种双赢的方式，金业一旦选择信用销售，就必然存在应收账款，同时也就必然存在潜在的风险。2.2应收账款信用风险分类应收账款信用风险按主要责任分分为：由于公司管理不善引起和由于外部环境引起的。由公司管理不善引起的可以分为制度问题还是人为问题引起的等等诸多小类。由外部环境引起的可以分为微观环境和宏观环境。2.3应收账款信用风险特征应收账款信用风险首先降低了企业的资金使用效率，使企业的效益下降。企业在赊销商品时，销售已宣告结束，但是资金

5、却没有回笼。如果此时企业没有对余逾期不还的客户采取相应的措施，企业的流动资金将会被大量且长期的占用。这必然小断企业资金循环利用，使企业无法正常有序的经营，一些投资计划将会被搁置，影响企业的既定效益目标，甚至将会影响企业的中长期目标和计划。第二，夸大企业的经营成果。赊销大量存在，其产生的坏账损失将远远人于坏账准备。而账面上已经对主营业务收入或是其他业务收入进行计量，这样将大大夸大企业的当期经营成果。第三，加速企业的现金流出，造成资金成本升高。信用销售并不是真正增加了企业的现金流入，反而使企业运用H身有限的资金来垫付各种税

6、金和费用。3.应收账款信用风险的现状分析3.1应收账款信用风险的成因3.1.1信息的不对称信息的不对称是孳生信用风险的基本原因。当双方进行交易时，销售方和购买方的信息是不对称的。购买方对私有信息的掌握比销售方山有优势，因为只有购买方最了解口己的情况，而销售方对购买方的了解情况总是不全面的。比如，对其偿债能力是否岀现问题不了解。如果其偿债能力出现了问题则销售方不能按期受到货款或者无法完全的收回货款，潜在的信用风险就会变成现实。3.1.2缺乏风险控制意识一些企业经营者片面追求高收入、高利润、抢占市场份额、争夺销售客户，尽快

7、打开营俏局面。在事先未对应收账款风险进行正确的评估的情况下盲FI赊销，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的赊销合同，不能处理好眼前利益和长远利益的关系导致日后应收账款的收冋困难，导致大量的货款挂账。3.2应收账款信用风险存在的问题3・・2・1我国产权制度的落后，缺乏法律保护意由于全民信用意识淡薄，信用社会体系不完备，使失信带来的信用收益往往大于成本。在这种情况下很难形成严格的还本付息的信用政策，树立成熟的信用竞争意识。3.2.2企业内部缺乏管理和控制应收账款的管理是一项专业性很强的工作，它包括了客户分析、信用信息管理、

8、账款控制、催账、收账等一系列的工作。目前，我国有两种信用管理模式，一种是财务部主管赊账和收账，另外一种是销售部主管赊账和收账。这两种管理方式都存在很大的弊端，财务部往往不了解客户的背景以及交易状况，对信用风险很难做出正确的判断，而销售部只关心销售任务的完成，采取赊销、冋扌II等手段强销商品。部门之间的责任不明确，导致销售和核算脱节