提升年终决算审计有效性的思考论文,会计审计论文论文,论文

《提升年终决算审计有效性的思考论文,会计审计论文论文,论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、提升年终决算审计有效性的思考论文，会计审计论文论文，论文提升年终决算审计冇效性的思考近几年来，人民银行在“建立健全木系统的稽核检查制度”方面进行了不断的改革和探索，内部审计就是人民银行系统加强内部控制的一项重犬举措，本文结合年终决算审计就如何提升审计的有效性谈一些认识。(-)目前在人民银行各级分支机构设置的内审部门，其任务就是负责审计检查、监督和评价本单位会计财务等活动是否真实、合法，对决算进行审计是人民银行内审机构的重要职责和工作内容。(-)年终决算是全行全年业务活动、财务状况和经营成果的总结

2、，作为会计循环的最后节点，有必要通过内审验证全行贯彻执行国家政策计划完成情况和质量以及经营成果。年终决算的报表资料是静态的，未能说明决算的过程和影响因索，通过审计检查，可找出差距，完善管理措施，努力提高经营管理水平。年终决算独特作用的发挥是以决算的真实性作为前提，通过审计检查能准确地为领导部门研究宏观经济以及制定货币信贷和利率政策提供决策依据。(三)在实际财务工作屮，一些单位为了谋取小团体利益或职工福利，不遵守财经纪律，不执行财务制度，截留收入，虚列支出，指标串用，胡乱列支，财务信息严重失真。财

3、务工作的这种状况,迫切要求内审部门加强对财务稽核检杳,堵塞漏洞。(1)审计独立性、权威性的缺陷。内审部门及其人员是为木单位的工作口标服务，在本单位负责人领导下开展工作。由于受本单位领导人的制约，对决算的审计难以独立开展，同级监督碍于情面，阻于关系，工作难于深入，达不到审计的效果和目的。(2)审计人员数量、素质的缺陷。从数量上看，口前多数行内审是1人独守，远远没冇达到规定的人员配置数量，出于同时还要兼扒纪检监察和党建工作任务，工作责任难以分清。从素质上看，当而有少数在岗内审人员，缺乏应有的审计知识

4、、经验和技巧，冇的人员根本就未从事过会计工作，无法胜任决算审计这一专业性、技术性很强的工作。(3)审计准备的缺陷。审计内容、重点模糊不清，主审人确定不当，审计组成员分工不明确，培训不到位等，这些准备工作的好坏直接影响着审计的效果。而月•年终决算审计是在事后进行，无法在事前预防和事屮控制监督，审计效果冇限。（4）审计风险大量存在。年终决算的内容牵涉到方方面血，囊括全行全年的所冇业务和财务活动，对年终决算审计实际上就是对全行工作的全而审计，如果人为地缩小审计范围和内容，就可能会有“漏网之鱼”，影响审

5、计质量。年终决算的综合性决定了年终决算审计不同于一般审计，只有认清不同点,坚持止确的决算审计原则，才能做到“有的放矢”。决算审计呈现如下特点：一是审计操作的双重性。年度决算虽是会计工作中的一个单项，但它却是一项全局性的工作，综合反映全年业务和财务活动情况,这就决定了年终决算审计具冇双重特征，要求在审计时做到既要冇全面性又要冇重点性，相互结合。二是审计方法的多样性。由于年终决算的内容和复朵程序,决定了审计时必须结合实际情况，运用不同的审计方法，不能机械运作。三是审计技术的要求高。目前基层人民银行基

6、本上都推行了会计电算化，运用电子计算机完成会计财务核算和相关的管理工作，这对决算审计和审计人员提出了新的要求。四是审计实施的责任重。由于年终决算工作事关全行，事关问题的定性和处理，政策性强，因而决算审计责任也就比较大，要依法审计，做到事实清楚，证据确凿，不能冇丝毫的马虎和懈怠。决算审计应坚持以下原则：一是实事求是的原则。以事实贯穿于审计的每一个环节，以查证的决算事实和有关证明材料，客观评价正反两方面，不能避重就轻或对问题避而不谈。二是以政策法规为依据。审计过程中判断决算事项和有关账务处理是否合法

7、合规都必须以相关的政策、法律、和现行的各项规章制度为依据，做到判断准确。三是抓住实质性问题。为正确地评价审计对象，在审计中要抓住主要矛盾。把握问题的实质，才能切屮要害。四是促进工作的原则。对审计出的重大决算问题，要冇针对性地提岀处理意见和整改建议，防止再犯，对常规技术性的问题，要及时加以辅导，以便改进和完善，提高工作质量。为保证决算审计的效果和质量，必须合理确定审计的方式方法，学会科学审计。在审计的范围顺序上，或对整个会计工作普遍进行检查，或对有关方面进行检查。或按会计核算程序，由凭证到账簿到报

8、表进行顺查，或由报表到账簿到凭证进行逆查。在审计的内容和资料的选择上，根据检查内容的需要，既可以对有关资料进行详细的检查核对，也可以对专门事项进行检查，确保对重点检查工作的落实。在具体审计时，可将会计凭证、会计账簿、会计报表结合起来进行审查，相互佐证。在检查方式上，对有关资料如原始凭证与记账凭证，凭证与账簿，账簿与报表要进行核对，判断其合理性、合法性。在报表数据分析上，既可以通过直接对比找出差异和形成差异的原因，又可以用比率的形式,将冇关资料进行对比分析,还可以进行结构比重分析，分析整个事物内部