施工企业政府审计风险及风险防范

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1、施工企业政府审计风险及风险防范施工企业政府审计风险及风险防范【摘耍】本文通过分析工程建设领域中政府审计的特点和发展趋势，揭示了rh此带给施工企业的主要政府审计风险，针对性地提出了风险的防范措施，以期达到降低、规避政府审计风险的目的。【关键词】施工企业政府审计风险风险防范Abstract:Thisarticlethroughtheanalysisinthecharacteristicsandthetrendsofengineeringconstruct!onfieldgovernmentaudit,andrevealswhichbri

2、ngsthemaingovernmentauditingriskfortheconstructionenterprise,andputsforwardspecificriskpreventionmeasures,soastodecrease,avoidthepurposeofgovernmentauditrisk.Keywords:constructionenterprise:governmentauditrisk;riskprevention中图分类号:F235.3文献标识码:A文章编号：2095-2104(2012)04-002

3、0-0工程建设领域历来是国家审计署和地方各级政府审计厅（局）及中央各部委所属审计机构审计的重点，特别是2011年的“7.23温州动车”事件、“厨子工程”事件发生后，更是引起了大众的高度关注，加剧了政府对工程建设领域的审计，由此带给施工企业的政府审计风险也逐步加大。一、工程建设领域中政府审计的现状和趋势本文所指政府审计是指审计署和地方各级政府审计厅（局）及中央各部委所属审计机构对工程建设项B的审计。工程建设具有投资额巨大、建设时间跨度长、受众面多、关注度高的特点，历来是政府审计的重耍领域。当前，政府对工程建设领域的审计呈现出三大特点和

4、趋势：（一）从专项审计转向综合审计从近几年审计署对宜万铁路、武广高铁、京沪高铁等项冃的审计来看，审计的内容涉及到招标投标、项目管理、合同履约、工程造价、安全质量、建设资金、农民利益、税务发票、土地环保、损失浪费等各个方面，审计的内容越来越综合、全面。（-）从事后审计转向过程跟踪审计事后审计在监督和预防方面所起的作用非常微弱，达不到审计的最终目的。因而，府对工程建设领域的审计也从之前的竣工审计转向过程中的持续跟踪审计。现已建成通车的京沪高铁，在建设期中的2009年和2010年实施了两次过程跟踪审计。目前建设中的贵广铁路,国家审计署已儿

5、次实施了过程跟踪审计。（三）从单项审计转向全面审计近年來，工程建设领域中出现的质量事故、安全事故、违法分包、违规招投标、腐败问题等事件，不仅受到媒体的炒作，也受到了国家领导人的关注。全面审计成为了防范和减少违规违纪、提高投资效益的必然选择。国家投资的重点建设项目如铁路、南水北调、西气东送等项冃，都要实施审计。冃前，很多地方政府投资的工程建设项目也要全面审计。二、政府审计风险的表现近年来，政府审计延伸到施T单位上的相关内容越来越多，由此产生了更多更大的政府审计风险。（一）结算价款被审计核减风险工程结算价款是政府审计的传统重点，它关系到

6、投资总额。政府审计在这方面主要关注的重点，一是量的审计，二是价的审计，也就是核量、审价。最大的风险表现在建设方已正式批复的合同内结算价款在审计时被核减，审计方会认为多计了工程量，或提高了结算单价，或结算理由不充分，核减金额较大时，会给施工方已确认的财务成果带來较大的变动。如审计署2007年对三峡工程进行审计吋就抽查了11个单项工程186.6亿元结算金额，查出已完工程多结算1・59亿元。包括：因施工单位多计工程量、高套单价等原因，多支付8家施工单位工程款1.17亿元；多付3家施工单位物资采购费用398万元；因没有调减价格指数为负值的机

7、械费和材料费价差，多付5家施工单位3777万元。（-）资料不完整风险财务资料的完整性是施工单位政府审计中的生命线，相关资料的缺失，可能引起诸多的审计风险。1.设计变更及新增工程资料不完整，直接导致设计变更和新增工程不成立，影响财务成果。2•材料消耗资料不完整，相应单据缺失，会被审计方认为偷工减料，工程质量有问题。3•物资采购、劳务发票不合法、不合规，被勒令整改，可能导致施工方增加成木，带來涉税风险。审计署在2010年对京沪高铁的过程审计中发现中铁一局、三局、四局等16家施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造的发

8、票1297张入账，金额合计3.24亿元。4•劳务工的用工合同不完善、劳务工工资发放记录不完整、征地拆迁资料缺失，会被审计方认为损害农民利益，使施工方名誉受损。（三）内控制度不健全风险内控制度不健全，可能被审计方认为经济活动不规范，怀疑