审计学审计计划案例

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1、....审计计划、重要性和审计风险案例一、总体审计计划案例：A会计师事务所接受B国有企业的委托，审计B国有企业的2012年度的会计报表。A会计师事务所委派注册会计师李豪担任项目经理，负责编制审计计划。李豪分派了注册会计师张雷、王景对A企业会计报表项目进行趋势分析性测试。如表1、2、3。李豪在复核张雷、王景编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，形成了分析性测试汇总表。如表4。横向趋势分析表1被审计单位：B国有企业编制人：张雷26/1/2003索引号：会计期间和截止日：2012年12月31日复核人：李豪26/1/2003页次：会计报表项目2011年2012年201

2、2年比2011年增长说明已审数未审数金额百分比①②③=②-①④=③/①营业收入3801928399-9620-25。32012年度未审会计报表项目与2011年度已审会计报表项目的比较分析：1．营业收入、营业成本同比分别减少了25．3％、27％，致使营业利润也减少了19．9％，说明本年度A企业产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。2．利润总额、净利润同比分别减少了428％、467％，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。3．存货同比减少了16．6％，同营业成本减少基本同步。4．应收账

3、款同比增加了16．7％，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。销售5．速动资产同比增加18．7％，与应收账款增加基本同步，合理。6．在建工程同比减少43．1％。审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。营业成本2984221762-8080-27营业利润76856159-1526-19。9利润总额310-1017-1327-428净利润277-10171294-467存货2303419206-3828-16。6应收账款21847254883641-16。7速动资产2266126907424618．7流动资产5212555

4、02328985．6流动负债500885197918913．8固定资产453544681114574．5在建工程18221036-786-43。1资产总额828378536725308．3负债总额633516627629254．7实收资本13421140536326．3净资产额1948619091-395-2          说明栏仅分析增减比例超过10%的项目 学习.参考....资产负债表纵向趋势分析表2被审计单位：B国有企业编制人：张雷26/1/2003索引号：会计期间和截止日：2012年12月31日复核人：李豪26/1/2003页次：会计报表项目201

5、1年2012年增减数（%）说明已审数%未审数%①②③④⑤=④-②流动资产5212562．95502364．41．52012年度未审会计报表项目与2011年度已审会计报表项目的比较分析资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。长期投资5540．75540．7 固定资产净额2785733．62735832．11．5在建工程18222．110361．2-0．9长期待摊费用4790．712851．50．8无形资产0 1110．1 待处理财产净损失0 0  资产合计8283710085367100 流动负债5008879．15197978．4-0．7长期负

6、债1326320．91429721．60．7负债合计6335110066276100 实收资本1342168．91405376．17．2其他权益606531．1503823．9-7．2权益合计1948610019091100 说明栏仅分析增减比例超过10%的项目 学习.参考....比率趋势分析表3被审计单位：B国有企业编制人：王景26/1/2003索引号：会计期间和截止日：2012年12月31日复核人：李豪26/1/2003页次：比率指标计算公式 2011年2012年增减数③=②-①说明①②偿债能力比率 2012年度未审计报表项目与2011年度已审会计报表项目

7、的比较分析：1．1．同比，应收账款周转率减低了67％，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。2．同比，利息保障系数减低了48％，经分析，主要是利润盈亏逆转所致，要关注影响利润亏损的因素。3．同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。 1、流动比率流动资产/流动负债1．041．062%2、速动比率速动资产/流动负债0．520．6210%财务杠杆比率 1、负债比率负债总额/资产总额0．760．782%2、资本对负债比率

8、资本额/负债总额0．21190．212