当前新形势下防范与抵御银行会计风险初探论文,会计审计论文论文,

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1、当前新形势卜•防范与抵御银行会计风险初探论文,会计审计论文论文,...当前新形势下防范与抵御银行会计风险初探度，各居一方，缺乏冇机的结合，造成计划部门为筹集资金而筹集，信贷部门为扩展规模而运用资金，财务部门为资金账务处理而核算三者分立的不良局面，严重影响了银行资金的安全、高效运营。另一方面，随着衍生金融工具、消费信贷等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往出相应业务主管部门自行处理，造成各部门会计内部控制各行其是，甚至相互抵触,严重削弱了会计内部控制的力度。另外，现行的会计内部控制建设在很大程度上滞后丁•会计电算化的发展，造成

2、了信息技术人员与会计业务人员权责不明，交易授权密码管理过度依赖技术人员、技术人员权限过大、内控乏力等一系列新的风险。内部控制建设面临着新的严峻的考验。3.会计监督职能的弱休，给银行风险控制增加了新的难度。口前，我国多数银行的会计工作还停留在会计核算阶段，热衷于账务处理，对于资金运动过程的监督较为淡化（表现在对现金管理、大额支付凭证的审核、财务预算执行情况的审核往往缺乏冇效的监督等方而）。对资金运传状况建立冇效的风险预警机制和分析反馈机制等方面的工作更是与商业银行的经营要求相差甚远。这是银行会计部门管理上的一个严重的薄弱环节。

3、二、防范银行会计风险的具体建议与决策以上银行会计风险的种种表现充分说明，现代银行会计工作而临许多新的风险点，承受着各种各样严峻的考验。如何有效防范银行会计风险，己成为搞好商业银行经营，保持我国金融稳定的重大课题。鉴于此，笔者认为，防范银行会计风险应从建立健全适应商业银行经营要求的银行治理结构和管理型会让核算新体系、深化银行会计内部控制机制建设、提高银行会计信息披露质量与使用价值、构建稳健经营的银行会计新机制以及加大银行人力资源管理与开发力度等几个方面入手，制定、落实相应的对策。（一）建立健全适应商业银行经营要求的银行治理结构

4、和管理会计体系1.尽快改变目前国有商业银行所有者主体虚拟的现状。所有者主体虚拟,往往使得企业的利益，利用会计系统监督各项经营业务活动的开展，会计风险防范等至关重要的问题无法真」I•:落到实处。一个现实可行的办法就是在保证国家控股的前提下，积极稳妥地将国有银行推向资木市场，从而优化银行内部治理结构,使会计风险防范获得强劲的原动力。2.改革现行分级分散的会计核算体制，在建立全行统一会计信息系统的基础上，实行人集中管理型的三级核算新体制。所谓大集中的三级核算新体制，是指全行实行由总行、大区核算中心、基层、基层分行三级核算主体构成的

5、三级核算制。即在总行统一核算，统一会计管理的前捉下，全行设置若干个大区核算屮心（也就是分行数据处理中心），一个中心负责处理若干个（十儿个直至儿百个，视银行规模而定）基层分行的会计数据，也就是说基层分行业务处理的有关信息从一线柜台输机后，通过信息网络直接传送到人区核算中心的主机进行数据处理,由核算中心直接生成各基层行的有关会计报表，总行数据中心再根据大区核算中心传送的数据通过有关转换，汇并程序自动生成全行的会计报表。这种体制下总行制定的考核指标等直接面向基层分行；但有关的指标计算、数拯加工等则由大区核算屮心来完成，从而可以在保

6、护基层行增收节支，防范经营风险积极性的前提下，有效防止会计信息被人为篡改，同时它还可以极人地增强会计信息的实效性，减少机构和职能重叠，提高银行服务效率。另外，各商业银行还可考虑采用基层行领导轮换制、会计人员委派制、稽核特派员制度等办法，从人员上保证全行集中统一的会计管理落到实处，进一步防范、化解“本位主义”引发的银行会计风险。（二）深化银行会计内部控制机制建设，构建高效会计风险监督保障系统1•实现内控制度、资源的优化配制。要根据商业银行业务运作程序，建立起相应的内控责任机制，如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权

7、力制衡机制、财务监测机制等。建立科学合理的机制，必须注意树立三个观念：第一是内部控制的设计要从以防止银行业务人员工作差错为主转变为以银行风险防范为出发点。第二是树立全局观念，将内部控制系统建设成各项制度、措施冇机的联结，既相对稳定，又能随环境、目标的变化相应能动调整的冇机整体;第三是树立信息安全观念。在信息科技迅猛发展的今天，加强计算机信息安全管理，已成为内部控制有效与否最为关键的一环。1.运行过程屮的监控。首先，事前控制主要包括银行风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈。冇效的风险指标体系主要包括利率风险率、资产收益

8、率、贷款收息率、不良贷款率、资木充足率、备付率、流动比率等，分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方而反映银行而临的风险状况。而要使这些指标真正发挥预警作用，关键是要建立有效的会计分析和信息反馈制度；一是形成分析制度。如可釆取例会形式，每月或每周对银行运行情况进行综合分析，分析人