审计毕业论文经济责任审计的风险与防范

《审计毕业论文经济责任审计的风险与防范》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、经济责任审计的风险•防范摘要经济责任审计是通过对单位（企业）的财务活动、财经法规和经济效益进行审计再转化为对领导干部任期经济责任的市计。经济责任审计范围广、内容多、年限跨度大，n政策性强。审计结果直接关系到一个干部的使用和奖惩，同时也涉及到所在单位（企业）财经状况的评价和管理的加强。经济责任审计不但责任重，而且也侑风险，如何认识审计风险，采収有效的措施加以防范，是我们当前开展经济责任审计必须关注的问题。关键词审计的风险与防范一、经济责任审计的风险及其表现经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，

2、所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全而了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断，从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样，处处存在，贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中，我们常见的风险有以下方面：（一）审计准备阶段的审计风险审计准备阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。主要表现在：1.没有坚持“先审计后离任”原则，在责任者调

3、离原单位且到新单位上任以后，审计工作才介入，使审计核实、定性、评价带来困难。2.忽略审计通知书的时间界限，不是在实施审计前三日把审计通知书送达被审计单位并抄送责任者，而是电话口头通知，其至在进驻审计日才把通知送给被审单位。3.审前不作调查，对责任者和所在单位（企业）的情况心中无数，编制的审计方案流于形式，抓不住垂点，责任不明确，扌音施不到位。（二）审计实施阶段的审计风险审计实施阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计实施过程屮因专业技能、政策水平、综合索质等主观和客观原因的影响，导致审计结果产住偏差的可能性。主要表

4、现在：1.取证风险：如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、和关性、充分性和合法性，就会导致审计结果偏离事实，而产生风险。①获取了与责任者的经济责任不相关的审计证据，如工作方法、主活作风等不属于审计范围的证据，并写进审计报告。②审计工作底稿取证手续不全，如：对冇关事项调查当事人的询问记录，没冇被调查人的签章；被审计单位提供的有关材料不盖公章。③有的审计人员违反作业准则，调查取证时一人单独进行。2.检查风险：是指审计人员由于在实质性检查的现场作业屮所造成的的失谋使审计结果偏离事实的可能性。①对被审计单位

5、内部控制制度的执行情况没冇或不认真检查测试，凭书面和口头汇报去判断。②在进行审计抽样检查时，选収的样本量不够，使审计结果误差较大，可能会遗漏违纪违法的审计事项。①对资产核实时，单纯从数屋上检查，忽视资产的构成和存货对成本、利润的影响。（三）出具报告阶段的审计风险岀貝报告阶段的审计风险，主要是指审计人员由于所出具的审计报告对审计事项把握不全而，对责任者的经济责任评价不准确，耒能按照规定征求被审计对彖的意见，给审计主体带来不良影响和某种损失的可能性。主要表现在：1.把一些未经查证或证据不足，评价依据或标准不明确的事实

6、和问题写进审计报告。2.不按审计规范征求被审单位和责任人对审计报告的意见，或口头上征求意见而不要求书面意见。3.被审计单位和责任人提出异议后不去核实也不作解释。二、防范审计风险的对策审计质量是审计工作的牛命线，是抵御、降低审计风险的根本保证，因此防范经济责任审计风险的重要对策就是过硕的审计质量。在审计实践中我们采取了以下措施来保证审计质量，防范和降低了审计风险。（一）严格审计程序，规范审计行为，确保审计质虽1.从实际出发，做好审前准备工作①按干部管理权限划分，接受不同的授权或提请。坚持“先审后离”原则，对一些账不

7、清、悬而未结、交接未办就离任的审计项冃要慎Z又慎。②进行审前调杳，了解被审对象的基木情况，编制审计方案，确定审计的范围和重点,对审计的难点和风险进行分析和估计，做到心屮有数，并对审计人员进行合理明确的分工。③在实施审计三FI之前向被审对象送达《审计通知书》，在《审计通知书》中要求被审计对彖在进点审计而提交述职报告和有关资料，并对所提供的会计资料的真实、合法、完整性作出承诺。2.因地制宜，运用听、看、查、比、核相结合的审计方法实施审计①听：在进点审计时，先召开领导班子、工会和财会人员等有关人员参加的座谈会，听取责任

8、人冇关履行职责的情况汇报和所在单位冇关制度建设及管理悄况的汇报;在审计过程中，走访有关人员，听取群众意见，了解情况。②看：通过审阅管理制度、合同协议，核对账表、账物，看内控制度是否健全，合同协议是否具有法律效力，财产物资管理是否完善，账账、账实是否相符。③查：根据审计范围和重点，查报表、账簿、会计凭证几有关资料可选用顺查、逆查、详查、抽查方法，发现疑点再深入查明，以核实利