审计毕业论文浅析事业单位内部审计风险及防范措施

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1、XX大学毕业论文浅析事业单位内部审计风险及防范措施2014年6月25日浅析事业单位内部审计风险及防范措施【摘要】事业单位内部审计风险已经越来越严重，本文拟从事业单位内部审计风险的形成原因、表现和防范控制措施等方而谈谈自己的粗浅看法。【关键词】事业单位审计风险防范措施随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂化，审计风险己成为单位内部审计一个无法回避的问题。只有对此进行全而、深刻地认识，才能冇效地促进内部审计事业的健康发展。我国《独立审计准则》中将审计风险定义为：“会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性S一、事业单位内部审

2、计风险成因事业单位内部审计风险的产生原因是多方面的，通常认为，审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。内部审计风险的成因主要有：（一）外部因素1•内审机构独立性不强，影响内审工作质量。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。现阶段内审机构和人员与被审单位利益密切。2.内审业务的扩展和审计内容的复杂化。随着信息化程度的捉高，被审单位的会计信息资料也越來越多，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，审计范围的扩大

3、，差错和虚假的会计资料掺杂其中，为内部审计带来了更多的困难，失察的可能性也随着增大；不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。3.内部审计作业标准不规范，法律法规体系不健全。一是内审选用审计程序和方法的不确定性。所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。二是虽然现在有国家审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，但法律级次明显偏低，操作性不强，并且对于具体作业标准未冇明确规定。（二）内部因素内审人员业务素质参差不齐。审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验、审计职业道徳等都对审计工作质量冇重要影响。目前我国内审人员总体素质偏低，

4、内审人员普遍缺乏利用信息技术的审计技能，不能适应新形势的需要这将直接导致审计风险的产生。审计经验是审计人员应冇的一种重要专业技能，需要实践的积累，相对于复杂多变的审计对象和审计内容，审计人员如果经验和能力有限，也会做出误判等。二、事业单位内部审计风险的具体表现（一）评价失误，影响被审单位积极性作为事业单位，其经济活动相对企业较少，内部审计更多的是对单位各部门执行国家政策和干部任期经济责任进行评价，如果评价不实，就会给相关人员带来伤害，影响其工作积极性。（二）建议失误，误导政策的制定现代内部审计的职能不仅局限在查错防弊，更多的是为内部管理提供决策参考建议，

5、内部审计部门接触的各种信息，对各管理环节都比较熟悉。因此内部审计部门更多地是对单位的决策部门捉供决策意见，如果捉供的决策意见失误，就会误导政策的制定，造成隐性损失。（三）审计质量低下，影响审计权威和自身进步审计质量低下主要表现为：审计报告失实、重大错弊未能有效发现、提出的审计建议无法实施或实施后造成巨大损失等。审计质量低下有内部审计独立性不强、审计人员自身素质的原因，也冇审计方法和程序问题，但不管什么原因，后杲均会使广大的职工特别是领导对审计机构和人员的信任降低，影响内部审计的权威性。（四）影响内部审计的生存内部审计的建立是为组织管理提供服务，如果内部审

6、计不能发挥其应有的作用，就会出现存在价值危机，最终影响内部审计的生存和发展。三、事业单位内部风险的防范及控制措施内审工作要减少和规避风险，既有赖于内审工作环境的进一步改善，但更需耍内审人员的自身努力，防范和减少审计风险。（一）从组织形式上有效保证内审机构和人员实质性独立要使内审实现其职能、发挥其作用，首先，在单位建制中，内审机构和人员应保持相对的独立性。内审机构应由单位第一负责人直接领导，对其负责并报告工作。应独立于各职能部门，并对其进行监督；其次，还要解决单位内部审计“一仆二主”的角色定位矛盾。（二）建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度建立良好

7、的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是控制风险的冇力保障。各内审机构应建立有效的内部运行机制和质量控制制度，建立健全各项规章制度并严格执行，尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度，减少或消除人为误差，及时发现和解决审计过程中岀现的问题，以保证审计计划的顺利进行，降低审计风险。（三）完善内审机构建设，提高内审人员索质高质量的审计来自高素质的审计队伍，内部审计是i项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须具有过硕的思想政治素质、严谨的工作作风和高度的责任感，具冇扎实的会计、审计理论和审计技能，以及皱锐的分析能力、准确的判断能力

8、及较强的语言和文字表达能力；还要具备经营管理知识，熟悉财政经济法规，对本部门、本