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时间:2019-10-16
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1、西南财经犬学SOUTHWESTERNUNIVERSITYoFFINANCEANDECONOMICS硕士学位论文MASTE瓦SDISSERTATI0N我国金融期货课税问题剖析TheDissectionofTaxationofLheFinancialFuturesofOurCountry学位申请人莫运婷指导教师何泽荣教授学科专业一*学位类别经济学全融堂摘要金融期货交易产生于20世纪70年代的美国期货市场。20世纪90年代,金融期货的发展势头更加猛烈。除了那些已经开展金融期货交易的交易所继续在推出新的金融期货品种中,德国、意人利、奥地利、比利时、瑞士、韩国以及我国的台湾
2、地区等都开始了金融期货交易。我国目前发展金融期货的条件已经逐步具备,随着股指期货相关配套法规的陆续推出、技术系统测试进程的加快、监管体系和投资者风险教育的成功开展,股指期货已经距离市场越来越近了。利率期货和外汇期货也将在股指期货顺利发展的基础上适时推出。但从国际金融期货发展的历史来看,由于其应用的广泛性、工具的多样性、参与者的多元性和运用方式的灵活性,在其税制设计、征管手段和宏观税收政策等方方面面将会产生一系列问题函待解决,具体包括纳税主体复杂、具体税目难以划分,计税基础不确定和征收时点的不确定等。这些都对我国现行的金融课税制度提出了挑战,也必将为我国税收制度的完
3、善提出新的课题。目前已冇若干的研究报告与研讨会呼吁早日确立我国金融期货的课税制度。但焦点大多集屮在分析国外金融期货的征税问题(尹音频,1996年)、金融期货交易是否开征资本利得税(鲍卫平,2002年)以及征收时点的确定上(李林根等,2002年)。至于如何分阶段具体完成我国金融期货课税制度的建立却避而不谈,或只是简约带过,留下了大可商酌的余地。本文除了对目前存在的诸多金融期货征税难点进行逐一地分析Z外,还对金融期货市场的未来发展状况进行设想并提出相应的发展策略。在此基础上,根据金融期货市场的各发展阶段特点提出相应的税收制度、管理及政策建议。这些分析不仅在理论上有新颖
4、Z处,而且在实践上也是极有意义的,分析结果及政策建议不仅对金融期货适用而且对未来更多的金融衍生工具的发展也具有借鉴作我国金融辫货课税坷题剖析用…在研究方法上,本文一方面采用将财政税收理论和金融货币理论相结合的方法,另一方面结合各国实际进行了实证分析并对理论分析进行说明。在理论应用上,以财政税收理论为主线,综合金融货币学,经济学等学科的有关理论与研究成果,力求将有关理论有机地融合起来分析解决问题。在实证方面,本论文通过比较分析众多具冇相当代表性和典型性的金融强国的金融期货税收制度,总结它们的发展状况及其成功因素和落后原因,将各国的课税制度按照税收的构成要素从税冃,课
5、税对象,税率以及征税时点等方面进行详细的比较分析,对本文理论分析的观点进行说明和验证。本文围绕如何有步骤地建立我国金融期货税收制度以促进我国金融期货更健康发展的主题,分几个部分逐步展开。首先,在简单介绍了金融期货的概况和回顾了我国金融期货发展历史的基础上提出了发展金融期货的必然性和各种金融期货产品建立的时机。其次,叙述了我国金融期货税收政策的现状,并结合财政税收理论等有关理论分析了金融期货交易对税收的影响以及税收对金融期货市场可能产生的经济影响。随后综合前面的分析讨论并对国外金融期货的税收政策进行了比较分析后,提出我国金融期货税收政策的着力点。最后提出在金融期货发
6、展的各个阶段课税制度改革的若干具体的建议。根据这种研究思路,本文在结构共分为三章,分别对相关问题进行研究。第一章是对金融期货和我国金融期货市场的介绍。首先说明了金融期货的概念、种类、特点和功能;其次介绍了我国金融期货市场的产生及发展状况,并加以回顾和总结;最后从我国国情出发,着重论证了我国重新发展金融期货市场的必然性和建立时机。.第二章论述的是我国金融期货的税收政策取向。首先介绍了我国金融期货课税制度的现状;然后具体剖析了税收与金融期货交易Z间的相互影响;第三章内容是本文的核心。在我国金融期货市场阶段性发展策略的基础上详细阐述了在不同时期要发展的金融期货种类,并根
7、据这些产甜各自的特征设计出相应的税制和政策。首先对比分析了国外的金融期货课税制度:然后针对我国实际情况阐述了我国金融期货税收政策的三个着力点;最后提出了关于金融期货市场发展初期和成熟期各口的税制及政策设计。本着创新性和尝试性的主观愿望,笔者在写作过程中,形成了学位论文的如下特点:1.为我国金融期货课税制度设计出了一套可遵循的时间农。本文用绕如何有步骤地建立我国金融期货税收制度以促进我国金融期货更健康发展的主题,与以前分析金融期货课税制度的文献不同,本文结合中国金融期货发展的特点,分阶段分步骤的分析研究了税收制度在不同时期的作用,较为系统地提出了我国金融期货发展的各
8、个阶段的税
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