计划审计工作+出具审计报告+内部控制审计的概念+内部控制缺陷评价讲义

《计划审计工作+出具审计报告+内部控制审计的概念+内部控制缺陷评价讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第二十章企业内部控制审计第二节计划审计工作◊计划审计工作时应当考虑的事项◊总体审计策略和具体审计计划（重点）【考点一】计划审计工作时应当考虑的事项（一）与企业相关的风险（二）相关法律法规和行业概况（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项（四）企业内部控制最近发生变化的程度（五）与企业沟通过的内部控制缺陷（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素（七）对内部控制有效性的初步判断（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围（一）与企业相关的风险1.了解事项注册会计师通常通过询问被审计单位的高级管

2、理人员、考虑宏观形势对企业的影响并结合以往的审计经验，了解企业在经营活动中面临的各种风险，并重点关注那些对财务报表可能产生重要影响的风险以及这些风险当年的变化。2.了解目的注册会计师了解企业面临的风险可以帮助识别重大错报风险，继而帮助注册会计师识别重要账户、重要列报和相关认定以及识别重大业务流程，对内部控制审计的重大风险形成初步评价。（二）相关法律法规和行业概况1.了解法律法规事项2.了解行业概况爭项1.了解法律法规事项（1）注册会计师应当了解与被审计单位业务相关的法律法规及其合规性。在幣合审计中，注册会计师应当重点关注可

3、能直接影响财务报表金额与披露的法律法规，如税法、爲度监管行业的监管法规（如适用）等。（2）注册会计师通过询问董事会、管理人员和相关部门人员以及检查被审计单位与监管部门的往来函件，关注被审计单位的违法违规情况，考虑违法违规行为可能导致的罚款、诉讼及其他可能对企业财务报表产生重人影响的事件，并初步判断是否可能造成非财务报告内部控制的重大缺陷。2.了解行业概况事项注册会计师应了解行业因素以确定其対被审计单位经营环境的影响。例如，注册会计师应考虑：（1）被审计单位的竞争环境，如市场容量、市场份额、竞争优势、季节性因素等；（2）被审

4、计单位•与客户及供应商的关系，如信用条件、销售渠道、是否为关联方等；（3）技术的发展，如与企业产甜、能源供应及成本有关的技术发展。（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项1.了解事项注册会计师应当了解被审计单位组织结构、经营特点和资本结构的以下具体方面：（1）股权结构、企业的实际控制人及关联方；（2）企业的子公司、合营公司、联营公司以及财务报表合并范圉；（3）企业的组织机构、治理结构；（4）业务及区域的分部设置和管理架构；（5）企业的负债结构和主要条款，包括资产负债表外的筹资安排和租赁安排等。2.了解目的注册会

5、计师了解企业的这些情况，以便评价企业是否存在重大的、可能引起重大错报的非常规业务和关联交易，是否构成重人错报风险，以及相关的内部控制是否可能存在重人缺陷。（四）企业内部控制最近发生变化的程度1.了解事项注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度，包括新增的业务流程、原有业务流程的更新、内部控制执行人的变更等。2.了解日的注册会计师了解企业本期内部控制最近发生的变化以及变化的程度，有助于注册会计师相应地调整审计计划。（五）与企业沟通过的内部控制缺陷1.了解事项注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中

6、发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果，并相应适当地调整木年的内部控制审计计划。如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响。2.了解目的注册会计师应当阅读企业当期的内部审计报告，评价内部审计报告中发现的控制缺陷是否与内部控制审计相关且对内部控制审计程序和审计意见的影响。（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素1.总体要求注册会计师应当对与确定内部控制重大缺陷相关的重要性、风险及其他因素进行初步判断。2.了解目的对于已识別的风险，注册会计师应当评

7、价其对财务报表和内部控制的影响程度。注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。（七）对内部控制有效性的初步判断1.总体要求注册会计师综合上述考虑以及借鉴以前年度的审计经验，形成对企业内部控制有效性的初步判断。2.了解事项对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：（1）对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作：（2）在接近内部控制评价基准口的时间测试内部控制；（3）选择更多的子公司或业务部门进行测试；（4）增加柑关

8、内部控制的控制测试量等。（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围1.注册会计师应当了解可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。2.注册会计师应当根据《中国注册会计师审计准则第1301号一审计证据》对可获取的审计证据的充分性和适当性进行评价，以更好地计划内部控制测试的时间、性质和范