内部审计模式的选择与实施

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1、第一章绪论§1・1研究的背景与意义1.1.1研究背景地勘单位，作为一个专属名词，其最早的出处已不可考。从广义上讲，泛指地质勘查行业的各类单位，大体可以分为三类：①中央管理的地勘单位，包括中国地质调查局、中国冶金地质总局、屮国煤炭地质总局等育•接管理的地勘单位；②屈地化管理的地勘单位，指地勘队伍管理体制改革时，按属地原则山中央划归各省级政府管理的地勘单位；③其他地勘单位，指各类获得地质勘查资质的矿业公司、科研院所、勘査公司等I从狭义上讲，专指以地质勘查生产活动为主业的国有地质勘查单位2。属地化管理的地勘单位人多始建于上壯纪50年代屮后期，经过50余年的发展，管理模式和经营方式发生了深

2、刻变化：即rh计划经济体制向市场经济体制转化、rh中央垂直管理向地方属地管理转化。顺应形势的变化，内部审计在地勘单位逐步开展起来，并口益成为地勘单位内部控制和监督的巫要手段，为保障和促进地勘单位改革发展发挥了积极作用。但在实践屮，地勘单位的内部审计，无论是机构的设置还是人员的配备，无论是工作的重点还是工作的深度和广度，均仔在一系列亟待解决的问题，直接影响了内部审计工作的实际效果。应对事业单位分类改革和地勘单位自身改革的双重挑战，如何与时俱进，进一步加强和改进地勘单位内部审计工作，严格内部管理，强化内部监督，更好地履行内部审计工作职责，切实提升内部审计的地位，使其充分发挥出应有的作用

3、，成为当前一个十分重要的研究课题。1.1.2研究意义和目的与其他省区相似，中央管理、属地管理和其他这三种类型的地勘单位湖北省均有，队伍规模依次占全省总量的30.8%、57.5%、11.7%,经济规模依次占全省总量的33.9%、44.9%、21.2%3,属地化管理的地勘单位居主体地位。在属地化管理的地勘单位中，湖北省政府直属的综合性地勘单位仅有湖北省地质矿产勘查开发局一家，主要从事基础地质调查、矿产资源勘查、地质环境调査与评价、地质灾害监测与防治、城市地质和农业地质调査、工程地质勘察与施工、地质科学研究等方而的工作，并向矿产开发、房地产开发等领域延伸，国土资源部.全国地质勘查行业悄况

4、通报（2011年度）[R].北京:国上资源部，2012:54.2财政部•财政部关于修订印发《地质勘查单位会计制度》的通知（财会字（1996）15号）

5、Z

6、.北京：财政部，1996.3资料來源：国土资源部•全国地质勒杳行业情况通报（2011年度〉[R]・北京:国土资源部，2012:54；湖北省国土资源厅•湖北省地质勘査行业报告（2011年度）[R]・武汉:湖北省国土资源厅,2012:16.专业门类齐全、产业发展多元，这也是省内其他类型的地质勘杏单位无法比拟的。以湖北省地质矿产勘查开发局为例，研究湖北地勘讥位的内部审计模式，具有理论的代表意义和实践的指导意义。但遗憾的是，到H前为止，还

7、没有关于湖北省地质矿产勘查开发局乃至全省地勘单位内部审计模式的系统性理论研究成果。作为一名湖北省地质矿产勘查开发局的财务和审计工作人员，笔者见证了湖北地勘单位内部审计工作起步至今近30年的发展历程，感受着内部审计工作外延和内涵发生的巨大变化，尝试以国内外内部审计相关理论研究成果为指导，深入剖析当前湖北地勘单位内部审计的现状与问题，并联系实际捉出对策建议。其终极H的在丁•尝试以下工作：第一，重新定位地勘单位内部审计的职能和模式；第二，优化设计地勘单位主要内部审计工作流程;第三，统一规范地勘单位内部审计质量标准；第四，促进捉高地勘单位内部审计人员的素质和能力。这对推进地勘单位内部审计工

8、作应该是一种有益的探索。§1.2国内外研究文献综述1.2.1国外研究文献综述尽管内部审计源远流长，可追溯到古罗马甚至更早时期，但是业界一致公认，现代内部审计研究发轲于1941年。斯年1月，美国哥伦比亚大学的维克多•布林克(VictorZ.Brink)岀版了《内部审计一一程序的性质、职能和方法》一书，从理论和实践方法上建立了内部审计体系°，内部审计由此从实践上升为理论，从而成为一门学科。布林克认为：“内部审计是经营管理的一种手段、一种工具，它并没有完全脱离过去的财务审计；如同会计的发展一样，内部审计也是企业所处环境和形势的产物，这也就是说，各种条件的结合，既使会计信息的利用更为必要，

9、又使补会各方而对会计信息的依赖更为加强，而内部审计正是作为检查和分析会计信息的一种特别手段和技术而发展起来的”5o1982年，布林克与赫伯特•维特(HerbertWitt)合作，推出了《现代内部审计》,作为该书的第四版发行,从理论分析和实践总结两个方面，阐述了内部审计的管理、方法、评价及其与各界的关系，成为内部审计人员的必读之书。1941年12M,美国北美公用事业公司的约翰•瑟斯顿(JohnB.Thurston)等人发起成立了“内部审计师协会”(后发展为国际内部审计师