内部审计在会计风险管理中应用探究

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1、内部审计在会计风险管理中应用探究【摘要】内部审计部门和审计委员会的章程中应该明确规定各方在风险管理过程中的作用。对于尚未建立风险管理过程的，内部审计除了提请管理层注意外，如果有关方面提出要求，应该与管理层和董事会就内部审计的职责以及“风险归属”问题进行积极讨论。本文重点分析内部审计质量控制在风险管理中的作用。【关键词】内部审计质量控制风险管理作用内部审计风险是指反映被审计单位及其经济活动事项的会计资料存在严重的错报、漏报，或者存在重大舞弊事项,内部审计人员经过审计未能发现，发表了不正确或不恰当审计意见的可能性。随着市场经济的深入发展和各项经济活动的日益规范，内部审计风险已经成

2、为一种客观存在，明确地摆在了内部审计人员面前。因此，我们要认识内部审计风险产生的原因，采取有效措施，将审计风险控制在最低限度。—、内部审计在会计风险管理中的责任审计风险由三个要素构成：固有风险、控制风险和检查风险。固有风险(InherentRisk)是指在不考虑内部控制的情况下，某账户余额或某类交易发生重大错报或漏报的可能性。如果审计人员认为，在不考虑内部控制的情况下，岀现错报的可能性很高，则他就会认为固有风险比较高。在确定固有风险水平时不考虑内部控制，是因为内部控制在审计风险模型中是以控制风险的形式单独加以考虑的。固有风险与被审计单位所处的环境、行业的性质、科目和交易的性质

3、有关。比如，关联方交易的固有风险相对来说较高，高新技术企业固有风险比稳定的企业要高。固有风险与审计人员无关，审计人员不能改变或控制固有风险。控制风险(ControlRisk)是指内部控制未能及时预防或查出重大错报或漏报的可能性。控制风险大小与被审计单位内部控制设计的合理程度及是否有效执行有关，与审计人员无关。审计人员不能改变控制风险，但可以对其进行评估。检查风险(DelectationRisk)是指审计人员执行审计程序后仍未能发现重大错报或漏报的可能性。它与选用程序不当、执行偏差、错误地解释审计结果、采用抽样审计等有关，还与审计人员执行实质性测试的性质、范围和时间有关，是审计

4、程序的有效性和审计人员运用审计程序有效性的函数。二、内部审计风险产生的原因k内部审计机构缺乏独立性首先，我国的内部审计机构是在改革开放以后依据国家有关规定设立的，带有较浓厚的行政色彩。除一些规模较大的企事业单位内部审计机构独立设置以外，很多是与纪检、监察甚至财务合署办公。这种管理体制，违反了内部审计机构应当独立设置的原则，直接影响到审计的独立性。其次,将审计与财务合并或附属财务部门也不利于审计监督作用的发挥，这就形成了审计部门既是审计者也是被审计者，直接影响其审计评价结果的公正性和透明度。很多内部审计机构没有专门的经费来源，不能保证有足够的经费独立开展工作。因此，目前我国内部

5、审计机构无论在组织上、工作上还是经济上都无法实现真正的独立，从而影响了内部审计功能的发挥。2、企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险审计取证模式落后。目前，内部审计基本为账目基础审计的现场经验审计和制度基础审计，主要审计目标是“查错防弊”，审计人员风险意识淡薄。采用抽样审计方法，审计人员基本上全凭主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果。这种判断极易遗漏重要事项而形成审计风险。在审计取证过程中被审计对象往往不积极配合，甚至隐瞒有关资料,这就很难做到证据充分和完整，以致影响到审计结论的真实性，给审计带来风险。目前内部审计技术手段多数仍停留在手工式上，很少运用计算机处理

6、审计信息，这种情况常常导致审计任务积压，审计时效差。审计人员大量的工作时间都花费在日常数据的计算上，这样，调查取证的时间就不够充分，容易产生计算误差和审计判断错误。3、内部审计缺乏合理的质量控制体系在实际工作中，由于一部分内部审计人员在审计过程中很少遵循审计规范，仅仅凭借以往的经验进行实务操作，随意性较大，增加了审计的失误率和无效的重复劳动；审计人员不能按照要求进行审计抽样测试和判断，导致审计重点不突出；没有按照方案要求对会计资料进行全面审计，审计证据收集不够全面、不够充分；对被审计单位提供的相关资料利用不当等，而其中任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。三、企业主要风险

7、管理领域的审计K人力资源风险管理审计(1)人力资源风险类型。一是人力资源招聘风险。是指企业在招聘人员过程中，由于招聘时的信息不对称，导致不合格人员被招聘而形成的潜在风险。二是人力资源管理风险。是指企业在管理和使用人员过程中，由于管理措施不当或人力资源本身原因对企业目标造成损害的可能性。三是人力资源绩效考评风险。是指企业在对人力资源的绩效进行考评过程中，由于考评方法、程序等存在不科学、不合理等因素造成员工的不满而影响企业目标实现的可能性。此外，人力资源风险还包括人力资源薪金管理风险、人力资源培训风险等等。