几种会计造假方法的审计对策2

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1、儿种会计造假方法的审计对策—、采用的几种会计造假方法（一）虚增利润的操作方法1.该公司属于竞争激烈的食品生产加工行业，市场上类似产品供欠于求。因食品有一定的保质期，超过或即将超过保质期的食品应该计是存货跌价准备并中请报废，但是公司为隐瞒不良存货损失，仍按正常销售价棉，开具发票将上述食品虚假销售给正常客八，以虚增利润同时形成虚假债权。2.按公司营销政策，对于达到规定销作指标的客户应给予一定比例的返利；前段时期的返利经双方结算后，直接在后面的货款中扣除。但是公司为了虚减销售费用，返利结算单不予入帐，形成虚假债权。3.采川“阴阳”合同的方式签订非专利技术即食品生产配方及工艺流程转让合同，将

2、“虚高”的转止价格与实际成交价的差额部分虚增投资收益，形成虚假利润，同时形成虚假债权。（二）虚增资产价值的操作方法1.签订“阴阳”合同，购买非专利技术即食品生产配方及一工艺流程（与上述转让的非专利技术有区别），账面无形资产按高于实际成交价的“虚高”价格入账，从而将“虚高”受讣价格与实际成交价的差额虚增无形资产价值，在以示受益期限内（该公同定为10年）摊销，同时通过某些关联单位返回该差额，用于冲减上述虚增利润形成的虚假债权。2.釆用“阴肝哈同，虚构或虚增在建工程中的隐蔽工程价值和订制专用设备的采购价格，以抬高工程造价和固定资产购置价格，按高于实际造价或采购价的“虚高”价格入账，从而将“

3、虚高”价格与实际价格的差额虚增在建工程和固定资产价值，在以后的使用年限内讣提折旧，同时通过某些关联单位返冋该差额，用于冲减上述虚增利润形成的虚假债权。经过此次审计，我们根据实质重于形式的会计原则，将该公司上述这种虚列资产、虚增利润的行为定性为会计造假，进行追溯调整以后，发现该公司近两年的经营成果实质上均亏损几千万元。二、审计时应采取的对策该公司上述操作过程中涉及的相关法律凭证如发票、合同协议等资料比较齐全、表面上没有明显破绽，貝-有很大的欺骗性。审计人员血对此种造假案例时，应该在审计过程中采用何种审计方法，如何执行审计程序，以发现类似该公司的舞弊行为、规避审计风险呢?审计结束后，笔者

4、进行了认真反思，归纳总结出以下五点：（一）确实做好存货监盘工作存货监盘，是说起來道理简单，做起來非常麻烦的工作。实际工作中大部分企业的存货管理比鮫复杂，例如：考虑到町能退货、收入不确定和延迟纳税因素，往往因为已经发出产品的货款没有完全收到，不开具悄儕发票作为销伟处理，产品一肓挂在报表总账存货屮，企业采购的原材料早已入库，因尚未收到供货方开具的发票，往往不作暂估入库处理；销售产品的退库和采购原材料的退冋由于手续不全等原因末作账务处理。这些复杂情况往往造成在対报表总账中反映的存货与实际库存进行核対和调节时非常麻烦。而且，一般审计人员往往只是在结算H以后的现场外勤审计时抽盘存货，而实际上午

5、终会计结算FI与审训寸由盘FI的间隔时间内又发生了存货收发业务，这又使得存货“倒推”更为复杂。由于上述实际原因，很多审计人员往往只是匆匆抽盘一下存货，补好底稿，应付审计底稿的质量检查。这势必造成存货监盘工作存在很多漏洞。那么，到底如何做好存货监盘工作?笔者认为应注意以下几点：1.督促被审计单位按照会计制度的规定规范会计核算，做好存货基础工作；2.根据审计准则的规定，严格履行存货监盘程序。实施监盘前，充分与被审计单位沟通，做好具有可操作性的详尽计划，3.尽可能安排在被审计单位组织年终盘点的进行监盘工作，以减少工作量和时间性差异；4.实施监盘时，不仅要核对存货数量，还要关注其质呆状况。此

6、案例中，笔者便与其他审计人员认真对该公司的存货实施了冇效监盘，其中通过数量抽盘便发现了该公司的虚假销售出库问题。既然是虚假销售，总会留下蛛丝马迹，这是因为:如果是虚假销售，存货实际上是不会出库的；如果对存货进行销毁处理，出库单上是不会反映客户单位名称的，而且出库目的也不同。另外，通过察看食品的牛产批号、日期，保质期等标识及真实实物來判断存货的质量状况，也可以发现以正常价格销售过期或即将过期食晶的异常行为。所以做好存活监盘工作不难，关键是要“理清思路，落到实处二（二）做好应收账款函证与核对工作，重视企业内部记载资料利用应收账款过腹是企业弄虚作假的惯用手段。审计人员应不折不扣地履行审计准

7、则规定的审计程序，做好函证的同时要向销售部门索取客户明细台账和对账单，将Z与财务上提供的客户欠款明细表（明细表合汁要与报表总账一致）进行核对。审计人员通过上述程序便可以发现浊公司虚假销售和已经结算的销售返利没有正确入账的行为。这是因为：销售部门为了不把口己也弄糊涂需要向客户催收欠款，其客户明细台账一般会登记减少已经结算的销作返利而不会登记增加虚假的销售业务：公司客户为了防止其虚假债务弄假成真，双方对账单一般也会记录己经结算的销售返利而不会记录虚假的销售业务