公司研究毕业论文我国上市公司利润操纵行为及其防范

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1、我国上市公司利润操纵行为及其防范［摘要］近儿年來，我国上市公司的会计造假行为搂禁不止。上市公司往往采用利润操纵的方式编制虚假财务报告，或包装上市，圈占投资者的资金；或配合庄家操纵股价;或为了取得配股权虚构利润等等，使投资者蒙受了巨大的损失。上市公司利润操纵行为的形式和财务特征是什么，它的成因是什么，我们如何对利润操纵行为进行审计防范，木文作者提出了自己的看法。［关键词］上市公司、利润操纵、审计、风险防范最近几年我们目睹了太多上市公司的业绩骗局，如琼民源、PT红光、东方钢炉、大庆联谊、郑百文的欺诈，ST猴王

2、、蓝田股份以及黎明股份造假上市，还冇银广夏的虚幻神话，例如银广夏管理舞弊案（会计师——屮犬勤会计师事务所）：银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入,虚构巨额利润7.45亿元，其中,1999年为1.78亿元,2000年为5.67亿元。这些都让人触目惊心！虚假会计信息的泛滥，严重扭曲了股票的价值，扰乱了资木市场秩序，损害了投资者的利益，极大地挫伤了股民的投资积极性。如果不加以严厉的打击和治理，我国的资本市场就难以健康地发展。失真的会计信息

3、冇些是由于会计人员业务索质低而造成的技术性失真，或者由于会计法规不完善而造成的仑法性失真，还有是某些上市公司为了欺骗广大投资者而无屮生有，歪曲事实，恶意编造的虚假会计信息。山于上市公司的恶意造假具有很强的破坏作用，所以本文把上市公司的利润操纵行为作为分析的重点。一、上市公司利润操纵的形式（-）关联交易上市公司的关联交易是指上市公司与关联人之间所进行的交易。由于我国许多上市公司是在原有国有大屮型企业的基础上剥离出來的，与原來母公司存在着千丝万缕的联系，有的人事上甚至是“两套班子，一套人马”结果导致我国上市公

4、司与母公司的关联交易尤其多，手段也各式各样如：1.关联交易上市公司或者高价向关联方销售产品或者低价収得关联方的原料、劳务，从而轻易达到增加收入、降低成木的冃的。2.计收资金占用费按照有关法规规定，企业间不允许互相拆借资金，但实际情况是关联公司Z间的资金往来和拆借比比皆是。1.托管经营上市公司将不良资产委托给母公司经营，定期收収回报，这既可回避不良资产的亏损,又可获得利润；或者是母公司将稳定、高获利能力的资产以低收益的形式由上市公司托管直接计入上市公司的利润。另外，还有合作投资、转嫁费用、资产重组等等形式。

5、（二）操纵市场所谓操纵市场是指操纵证券市场，即指行为人（单位和个人）以获得利益或者减少损失为目的，利用其资金、信息等优势或者滥用职权操纵市场，影响证券市场价格，制造证券市场假象，诱导或者致使投资者在不了解事实真和的情况下作岀证券投资决定，扰乱证券市场次序的行为。1.直接参与意图操纵的证券交易投入大量资金直接参与意图操纵的那种证券的交易，通过改变该证券的交易和交易额造成供求关系改变的假彖，以达到操纵股价的直接冃的。2.利用投资者追逐利润的心理歪曲事实，散布谣言，造成供求关系改变的假象，以达到操纵股价的直接目

6、的。这种违背价值规律和口由竞争原则的操纵市场也是法律所不允许的。（三）利用会计政策、会计方法的变更进行利润操纵会计政策是企业进行会计核算，并最终产生会计报表所应遵循的原则和方法。有些会计政策有统一的会计制度规定，企业必须遵守，阳有些则有一定的灵活性，由企业根据口身的惜况加以选择采用。正是由于会计政策的选择具有灵活性，所以企业可以根据自身需要调整会计政策。但会计政策的频繁调整一方面削弱了公司财务报衣的真实性，增加了投资者了解公司内部运作的难度；另一方面也给公司管理层打开了“利润操纵''的空间。1.变更会计核

7、算方法根据《金业会计准则》的要求，企业采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致。然而，一些上市公司根据企业的需要来决定是否改变或采用什么样的会计核算方法。其手法主要有：（1）改变折I口政策延长固定资产折旧年限（即降低折IH率），本期折旧费用减少，相应减少了本期的成木费用从而增加了木期的帐面利润，同时还可以高估资产价值。对固定资产山总资产比重大的企业折IH政策的调整对当期利润影响重人，可成为某些上市公司操纵利润的重要手段。（2）变更存货发出的计价方法销售成本是根据存货（产成品）的发出來计算的，公司可根据

8、具体情况釆川先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和个别计价法。方法一经确定不得随意变更，如需变更应在会计报表附注中予以披露。由于使用不同的计价方法，直接影响木期销售成木的大小，进而影响着主营业务利润的人小。由于公司产品销伟最很人，变更销售商品成木的计价方法对主营业务成本及利润的影响是非常明显的，因此，变更销售成本计价方法也是上市公司调整本年利润常用的一种方法。1.利息资木化以某项资产还处于试生产阶段为借口，甚至拿出当