EPC税务筹划与财务管理

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1、海外工程承包项目税务筹划与财务管理上海德勤税务师事务所有限公司©2014ShanghaiDeloitteTaxLtd.Allrightsreserved.目录一、海外工程承包的现状和重点考虑因素二、海外工程承包的税务管理v项目招投标阶段的税务管理v项目商业谈判阶段的税务管理v项目启动阶段的税务管理v项目运营阶段的税务管理v海外工程承包的整体税收筹划v税务风险防范和税务管理三、德勤的服务及案例四、服务团队2©2014ShanghaiDeloitteTaxLtd.Allrightsreserved.海外工程承包的现状和重点考虑因素©

2、2014ShanghaiDeloitteTaxLtd.Allrightsreserved.对外承包工程发展趋势200018001716.31565.316001423.313441371.4140012621166120010461034.210009227778005666004002000200820092010201120122013营业额新签合同额单位：亿美元中国企业对外承包工程爆发式增长原因：•第三世界国家经济持续复苏•国内“走出去”战略的扶持•中国工程企业技术力量雄厚•中国工程企业价格在市场中占有优势•中国的银行在融

3、资方面提供的支持4海外工程承包的现状与重点考虑因素（续）海外工程承包项目的主要风险监管严格利润率较低•税务机关、海关和其它政•投标时竞争激烈，项目毛利府部门监管严格率较低•工程建设、劳工保护、环•项目执行过程中成本费用持利润率较低境保护等方面的法律比较续上升完善，使项目执行出现很•在当地合作伙伴、劳工方面多意想不到的障碍出现没有预料到的风险监管税负高严格税负高外汇管制外汇管制•当地所得税、流转税、关税税率较高•当地货币的币值不稳定，且不能自由兑换为外汇•税前扣除规定严格，很多成本费用不允许扣除•一部分工程款为当地货币，即使取得利

4、润，也难以顺利•即使在当地获得税收优惠，汇回中国利润汇回中国仍需补税5©2014ShanghaiDeloitteTaxLtd.Allrightsreserved.海外工程承包的现状与重点考虑因素（续）§转让定价基准分析§税收风险预警系统§股息、利息、特许§当地税收管理体系权使用费§定期检查报告制度§常设机构§合同涉税审查及优需考虑的要素§情报交换化制度税收协定税务风险管理开端海外工程承包当地税收§税收优惠§税率、税种§征税方式§投资架构§征管情况§融资模式税收筹划§分包商税收§供应链管理§全球整体税收筹划中国税收个人所得税§流转

5、税、印花税、出口退税§居民企业§税收抵免、饶让§税负平衡计划§受控外国公司§征税范围、税率§反避税条款6§代扣缴规定©2014ShanghaiDeloitteTaxLtd.Allrightsreserved.海外工程承包的税务管理v项目招投标阶段的税务管理v项目商业谈判阶段的税务管理v项目启动阶段的税务管理v项目运营阶段的税务管理v海外工程承包的整体税收筹划v税务风险防范和税务管理©2014ShanghaiDeloitteTaxLtd.Allrightsreserved.海外工程承包的税务管理项目招投标阶段的税务管理项目招投标阶

6、段的税务管理§了解项目所在地的税制§了解中国的相关税务规定§计算工程应纳的税收，并在投标作价时予以详细考虑§了解并申请项目所在地的相关税收优惠政策§了解可能存在的税收筹划空间及其可能性8©2014ShanghaiDeloitteTaxLtd.Allrightsreserved.项目招投标阶段的税务管理了解项目所在地的税制由于各国的税收制度不同，承包商必须研究和熟悉所在国及我国的税法和条例，在依法纳税的同时，保证利润的最大化。§所得税Ø如果不在当地设立子公司，多数国家规定工程承包超过一定时间才需要在当地缴纳所得税（中国和大多数国家

7、签订的税收协定都以6个月为限）。但某些国家规定，只要外国企业在当地承包工程，就需要缴纳所得税。Ø征税方法：核定法（按合同总额一定比例征税）或实际利润法（按收入减成本费用后的实际利润征税）。Ø如果在当地设立子公司，通常按实际利润征税。Ø注意成本费用需要提供充分的证明材料，尤其是关联企业的费用。Ø部分成本费用（主要是总部为项目发生的前期成本及管理费用，以及部分劳工费用）无法税前列支，从而推高实际税负。§流转税：通常有销售税、商品服务税、增值税等。§海关税：包括进出口关税、进口环节增值税等。§合同税：有些国家规定对承包合同一定比例征收

8、合同税。§印花税：合同、证照等通常都需要缴纳印花税。§杂项税：国家或地方政府可能以各种名目征收的各种手续费，或者用摊派名义征收的各项服务设施的费用等。§分包商相关税项：某些国家还规定了总包商的代扣税义务，要求总承包企业在分包时代扣缴分包商在当地的税项。9©201