企业应收账款管理存在问题及解决对策

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1、企业应收账款管理存在问题及解决对策应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的经济利益的流入，合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。但是，实践证明，企业的赊销行为是一把“双刃剑”：一方面采用赊销手段，可以使企业销售额大幅度提高，营业利润增加；另一方面，处理不当会导致应收账款中的呆账增多，使企业陷入财务困境。2008年金融危机发生之前，我国众多中小企业采用赊销方式提高了销售业绩。然而，高成长背后是应收账款风险的迅速积累，随着金融危机的爆发，外部经济环境迅速恶化,行业利润率在短时间内大大降低

2、，应收账款比例高的众多中小企业未能躲过坏账损失难关，纷纷倒闭。一、现阶段企业应收账款中存在的问题通过对金融危机前后应收账款问题的研究，我们发现，中小企业产生坏账的主要原因表现制度缺陷和执行力不足两个方面：第一，应收账款管理的制度缺陷。一是对应收账款总规模阈值没有科学把握。许多中小企业的公司财务部门没有控制好企业总的应收账款规模，突然的行业景气度变化导致企业自身现金流迅速恶化，甚至使企业陷入“无米下锅”的尴尬境地。如烟台某有限公司，创建于1998年，短短几年时间销售额从几十万元增至上千万元，其主要产品只仅仅是半成品，主要销往欧美和

3、国内几个大型企业,其中赊销占很大比例，2008年因应收账款原因导致资金链断裂无法继续生产而倒闭。二是应收账款管理制度在执行、监督方面存在缺陷。一些公司所谓的客户资质评价，只是在发展新客户的时候由销售部门填一张信息收集卡，所填写的信息很多都不全面，有些甚至从来都没有更新过，没有进行再评价。或者，整个应收账款管理制度也没有进行任何的审核和效果评价，没有认真进行风险识别和风险分析。造成了一系列潜在财务风险。第二,应收账款管理执行力不够。我国当前的中小企业大多数已经建立起了基本的应收账款管理制度，从客户信用的核准审批、账款催收到坏账准备

4、的计提等财务环节的规定较为详细，但是这一系列程序并没有形成一个体系，往往落实不到企业日常的经营管理上来，导致相关制度的执行不力。应收账款执行力弱常仅仅靠财务部门,销售部门对客户资信不够重视，也不主动向客户的采购经理催款。这造成了我国中小企业坏账率普遍偏高。据统计，我国企业坏账率仍占5%-10%,账款拖欠期平均高达到90多天。而在美国及西方发达国家，平均坏账率是0.25%-0.5%,账款拖欠期平均是7天左右，二者相距甚远。二、应收账款问题的解决对策第一，切实落实好应收账款收款责任。要明确一点，财务部门仅是汇总、报告的辅助部门，应收

5、账款的第一责任部门应是销售部，第一责任人是销售员。在销售部门建立起从资金时间价值到坏账责任的考核体系。每笔应收账款从产生到最终的回收要由销售人员负责到底。销售人员对于由自己经手的每一笔业务要了如指掌，并及时做好应收账款跟踪工作。第二,科学地确定最高应收账款阈值。这可以从阶段阈值和总阈值两个方面来衡量。应收账款阶段阈值是指以一个月或者企业流动资产周转期作为一个时间段，在这样一个时间段内为应收账款设定一个可承受的阈值，这个阈值可以避免应收账款集中产生；总阈值是指企业为所有的应收账款设定一个阈值，这个阈值能够避免企业因经营环境恶化而陷

6、于经营困境。第三，完善内部监督机制，提高应收账款管理制度执行力。将应收账款管理制度执行力效果纳入内部审计的范围,进一步督促落实应收账款管理制度，把应收账款管理制度落实作为一个重中之重的考核监督内容。内部审计部门在对企业各项制度贯彻实施的监督上具有举足轻重的作用，要使其发挥应有的作用，任用熟悉政策、专业性较强的人员是非常有必要的。特殊情况下，可以考虑设置应收账款审核专员,这对加强应收账款管理的专业性和实时性有很大的帮助作用O第四，建立周期性的对账制度。同时定期对账制度形成,既可以避免供应商与客户之间账目混乱带来的坏账风险，还可以尽

7、早发现客户恶意赖账的意图。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同客户核对一次账目，形成定期的对账制度，以免造成账目混乱、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。第五，借助金融手段，有效提高应收账款的变现能力。企业一般是通过自有资金和银行贷款来保证资金顺利运转，但是对于多数中小企业来说，向银行贷款会受到一系列限制，而自身的原始积累又很单薄，不能支撑企业的高速发展。这时候，当中小企业因应收账款问题而影响资金链时，可灵活运用应收账款保理、应收账款质押贷款、商业票据贴现等金融手段使应收账款快速变现。总之，

8、一个企业并不应该害怕应收账款的发生，合理、正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的表现。关键是应收账款在持有水平、企业自身的承受能力以及应收账款是否进入良性循环等方面实现科学化，使其在有序、按期的良性循环中进行。实现这一点，企业才能利用好应收账款这个杠杆