企业税务风险成因及其对策

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1、企业税务风险成因及其对策［提要］由于经济形势日益复朵，企业面临的税收坏境更加多变，企业也越来越重视税务风险。木文在具体分析企业税务风险成因的基础上，对企业应如何面对税务风险提出建议。关键词：税务风险；成因分析；建议屮图分类号：F81文献标识码：A收录日期：2015年6月10S一、税务风险的定义及其影响税务风险指由于企业税收制度和纳税义务的存在而给企业未來经济利益带来损失的可能性。具体而言，税务风险指一个企业做出的税务决定或者实施的税务活动等导致企业各种冇形或者无形损失的可能性，可能性包括遭受法律制裁的可能性、声誉损坏的可能性以及造成财务损失的可能性。税务风险对企业的影

2、响主要表现在以下儿个方面：一是税务风险可能导致企业的声誉受损。企业的税务问题通常使得银行、供应商等对企业的信用产牛怀疑，不利于企业更好地与供应商进行合作，难以取得银行的贷款；二是税务风险可能会使企业的管理者和其他相关人员受到法律的处罚，不利于企业的正常经营；三是税务风险有可能使企业丧失一些已经享有的权利，如一般纳税人资格、税收优惠资格等，随着这些资格的丧失，企业正常的经营活动可能难以进行，企业面临严重的经营风险。此外，这些资格如果要想重新获得，企业要付出更多的努力,付出更多的资源,造成企业资源的浪费；四是税务风险可能会导致企业遭到处罚，大量现金用于支付罚款或者补付所久

3、税款，会使企业的资金周转困难，从而给企业带来较人的经营风险。总之，企业必须要加强对税务风险的管理，及时预测风险、规避风险，才能避免损失，才能更好地促进企业的发展。二、企业税务风险成因分析(-)企业自身经营管理因素导致的税务风险1、企业内部控制制度不健全导致的税务风险。受到传统观念的影响,很多企业并没有真正认识到税务内部控制制度的重耍性，对税务内部控制制度的制定和执行更无从谈起。主要表现在部分企业为了精简机构的设置，降低费用的开支，会让财务人员身兼数职，会计和税务双重兼职的现象也较为普遍。一些企业对发现的税务问题通过账项调整来解决，不仅使会计数据对经济业务不能进行反映更

4、有甚者被税务机关认为是偷税和漏税的行为，遭到处罚。还有些企业的税务人员职业素养和职业操守较差，责任心缺失，H常简单的纳税屮报、税款计算等基础的丁作都会做错，给企业带來了潜在的危险。2、企业经营多元化带来的税务风险。经济发展的全球化使得很多企业规模日益增大，业务涉及的行业也越來越多，接触的税种也越多，有的业务涉及到增值税，有的涉及到消费税有的涉及到营业税，企业经营活动的复杂性极大地增加了税收风险。此外，随着企业兼并和收购数量的增加,由于信息的不对称，企业往往在对被兼并或者收购的企业的纳税情况进行充分的调查，在收购或兼并完成后才发现兼并或收购的企业存在税务问题，这也会给企

5、业带来很大的损失。例如：如果被兼并的企业存在以前年度的偷税问题，一经发现，税务机关就会要求企业承担补足税款以及支付罚款金额；如果被收购企业在收购前已将固泄资产提完折I口，这会使企业所得税税前扣除减少，增加企业的税收负担。3、税务筹划不当导致的税务风险。有些企业没有设置税务岗位或者设置了税务岗位但只是机械的按照规定履行纳税义务，没有将税收筹划的理念运用到实际的工作中，対企业的税务没有进行事前、事中以及事后的筹划，没冇发挥其应冇的作用。冇些企业进行了税务筹划但是税务筹划时偏于主观的判断，没有对政策进行深入的理解和分析，対政策的理解出现偏差导致税务筹划没有起到降低企业税负的

6、作用。4、税务风险预警机制尚未建立导致的税务风险。税务风险具有不确定性，但是如果对税务风险进行科学的管理和评估也能够发现其中的规律。一些实践经验表明：完备的税务风险预警机制可以对企业潜在的税务风险起到有效的缓冲及规避作用。然而，我国的一些企业集I才1公司尚没有建立起完备的税务风险预警机制，一些小企业对于风险预警机制的建立就更不用说了。（-）企业外部因素导致的税务风险1、复杂的税法体系导致的税务风险。我国的税法体系庞杂，税种较多，也较为复杂，有些相关的法律、法规以及规范性文件规定的较为笼统和模糊，使得税收在征纳双方Z间存在理解性的偏差，同时不同层次的税收法规也存在差异，

7、一定程度上影响了企业的纳税行为，增加了企业的税务风险。我国税法属于成文法，税务机关学握税收的最终解释权，执法者对法律条文的理解是最终法律责任判定的依据，行政解释权占据主导地位的情况下，纳税人必将处于劣势，这也加大了企业的税务风险。此外，我国税制改革和政策的不断变更，使得企业不断的进行纳税调整，一旦没冇及时掌握税收政策的变动必然会给企业带来税务风险。2、税务行政执法不规范，稽查力度不足。首先，我国税务行政管理体系较为复杂，企业的涉税行为往往会涉及到多个税务执法主体，然而不同的税务主体对同一涉税行为的理解不同，必然对涉税行为的处理也就不同，这会使企业无所