案例六-资本化还是费用化

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1、案例六资本化还是费用化费用化支出与资本化支出最大的区别，就是该支出是否增加固定资产帐面价值，如果不能增加，那么就属于费用化支出，如果可以增加，那么就属于资本化支出。如，在修理费方面，如果是小修理，日常维护等，是不会增加固定资产价值的，所以通常都是费用化处理，而大修理、更换主要部件等，是会明显增加固定资产价值和使用年限的，通常要做资本化处理，至少要记入长期待摊费用。特殊情况1、待摊费用，新准则待摊费用直接记入费用，只保留长期待摊费用记入资产；2、固定资产，改良支出一般符合资本化记入固定资产，修理费费用化；3、在建工程、生产周期较长的船舶、机械、房产、无形资产等的借款费用资本化问题。固定资

2、产减值损失情况截至2008年末，公司已关停小火电机组18台，容量99.9万千瓦。根据本公司“上大压小”关停方案，上述关停的小机组，将由魏家峁电厂、乌拉特电厂、和林电厂以及蒙能公司替代。由于同一内蒙华电2008年年度核算主体内“上大压小”替代项目关停损失不能由新建项目进行补偿，公司对公司全资建设的和林电厂“上大压小”替代项目以后年度拟替代的包一、包二、丰镇电厂机组以及对未落实补偿的关停项目的关停机组计提了资产减值准备共计29,037万元。另外，丰泰发电有限公司计提了664万元的布袋除尘器减值。固定资产减值损失合计为29,701万元。古蒙电华能热电股份有限公司2008年年度股东大会公司对关

3、停资产的损失处理①2008年本公司关停2台小火电机组容量20万千瓦，2009年计划关停4台小火电机组容量60万千瓦。关停机组由本公司所属和林发电厂替代70万千瓦，蒙能公司所属电厂替代10万千瓦。由于和林发电厂为本公司全资建设，蒙能公司替代补偿暂时无法落实，根据《企业会计准则第8号—资产减值》的规定，对已经关停和预计关停的机组，按资产可收回金额低于其账面价值的差额计提了减值准备29,036.86万元。②对非同一核算主体内“上大压小”被替代项目，关停损失由新建项目进行补偿。公司为魏家峁、乌拉特等电厂“上大压小”关停的机组资产损失按照公司2008年已经签订的原则性协议，由新建项目进行补偿。相

4、关补偿协议已经落实，其中：北方联合电力有限责任公司补偿本公司为该公司乌拉特发电厂关停的乌拉山发电厂替代机组容量共15万千瓦。补偿金额按北京岳华德威资产评估有限公司对关停机组出具的评估报告确定的资产减值额进行补偿，金额为8,684万元。待关停机组资产整体处置完毕后，根据最终的资产损失额进行结算；北方联合电力有限责任公司准格尔项目筹备处（魏家峁煤电项目）补偿本公司、北方联合电力有限责任公司替代机组容量共70.3万千瓦，其中包括本公司乌拉山发电厂3#机10万千瓦、包头一电厂12.4万千瓦、包头第二热电厂17.5万千瓦；海勃湾电厂1#、2#机组20万千瓦。补偿金额按北京岳华德威资产评估有限公司

5、对关停机组出具的评估报告确定的资产减值额进行补偿，其中补偿本公司及所属企业20,300万元。待关停机组资产整体处置完毕后，根据最终的资产损失额进行结算。此外，按照非同一核算主体内“上大压小”被替代项目关停损失由新建项目进行补偿的原则，公司与呼和浩特科林热电有限责任公司签署《关于对“上大压小”关停机组由替代项目进行补偿的协议》。2009年由本公司所属“上大压小”替代项目和林发电厂补偿呼和浩特科林热电有限责任公司关停机组容量共5万千瓦。补偿原则为按照中介机构出具的资产评估报告对上述替代机组按资产评估减值额给予经济补偿。相关补偿列入建设项目概算。相应，公司“上大压小”替代计划正在不断落实。其

6、中，以“上大压小”方式开展前期工作的内蒙古和林电厂两台60万千瓦发电机组的建设，已在2008年初落实确定由本公司全资建设，目前正在积极开展前期工作；以“上大压小”方式开展前期工作的内蒙古魏家峁电厂两台60万千瓦发电机组，也已在2008年4月落实，由本公司参股40%投资北方魏家峁煤电有限责任公司，合资建设经营内蒙古魏家峁煤电一体化项目。该项目一期工程为建设2×600MW燃煤发电机组和年产600万吨煤炭的露天煤矿。上述项目投产后，将进一步降低公司能耗水平，提高公司核心竞争力，提升公司行业地位。吉电股份为贯彻落实国家“节能减排”、“上大压小”政策，公司关停了浑江发电公司1—4#机组。依据财政

7、部《淘汰落后产能中央财政奖励资金管理暂行办法》的规定，白山市财政局下达了《关于下达2009年和清算2008年淘汰落后产能中央财政奖励资金预算指标的通知》（白山财建[2010]24号）文件，奖励公司2，000万元。公司已收到上述奖励款，根据《企业会计准则第16号——政府补助》的有关规定，公司收到的财政奖励先计入“递延收益”，待按照规定的用途实际使用时，计入以后期间损益。关于白城发电公司、四平第一热电公司承担“上大压小”替代容量关停机组补偿费用的关