[精品]浅谈现金流量表

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1、浅谈现金流量表摘要：现金流量表是以一定的格式，借用货币的形式，综合地反映有关现金流入、现金流出及现金净流量等信息的报表。它所提供的会计信息冇助于会计信息使用者较准确地评价企业的财务实力及投资价值，并有助于其止确地进行经济决策。但是，会计信息使用者必须对现金流量表进行冇效的分析，才能将现金流量表上的数据转换成有用的信息。而就目前对现金流量表运用情况来看，人们在对现金流量表进行分析吋往往过于注重分析方法，而不注意分析口的和内容；在分析方法上过于注重比率（指标）分析法，而未注意其他方法的运用。笔者认为，我们在进行现金流量表分析时，不仅应注意各种分析方法的运用，更应注重分析的H的和

2、内容；在分析方法上也不能仅注意比率方法的运用，述应重视定性方法和结构分析法等其他方法的运用，尤其应重视比较现金流量表的运用；同时，在分析现金流量表吋应结合其他有关资料，注意对未来现金流量的预测。关键词：现金流量作用要点指标-、现金流量表的作用（-）帮助投资人、债权人及其他信息使用者评估公司创造未来现金净流量的能力。公司的投资人、债权人的投资和信贷动机,最终都会落在对获取现金流量的追求上。为了作出止确的投资决策和信贷决策,他们必须依据财务报告提供的信息来评估公司现金收入的来源、时间和不确定性，包括股利或利息的获得、证券变卖所得、贷款本金的清偿等。（_）帮助债权人、投资人评估公

3、司偿还债务的能力，支付股利的能力以及对外融资的需求。公司清偿债务时，需动用现金资源；向股东支付股利也需付出现金。公司净现金流量越多，对外融资的需求度越低。（三）帮助报表使用者分析净收益与相关的现金收支产生差异的原因。财务报告中对损益的确认是遵循权责发牛制的原则而非收付实现制的原则。这就不可避免地导致净收益与现金收支之间差异。这就需要利用现金流量表分析差界产生的原因，以利于正确决策。（四）帮助报表使用者评估当期的现金和非现金投资与理财活动对公司财务状况的影响。现金流量表不仅耍披露与现金收支冇关的经营活动、投资活动和筹资活动，而且还要披露非现金的投资活动和理财活动，即通过现金流

4、量表，可以揭示公司全部财务状况的变动。—、现金流量分析的要点（-）应结合企业具体的经营、投资、筹资活动来分析现金流量的数量及其增减变动；不能单纯从现金及现金等价物（以下总称为“现金”）的净增加额是正数还是负数来判断一个企业财务状况的优劣。现金流量主要由经营、投资、筹资三类活动产生。经营活动产生的现金流量净额一般为正数。由于会计核算是以权责发生制为基础的，企业实现的净利润常常与现金流量不一•致。对于适销对路、经营状况良好的企业，经营活动可以带来可观的现金增量；而对丁销售规模大但经营活动的现金流出超过现金流入的企业，大都是因为巨额的应收帐款。投资活动所产生的现金流量净额一般为负

5、数。比如募股资金投入计划的项目，就要产生大量的现金流出。同吋要结合前后各期的现金流量表评价企业的投资收益，过去投资的回报大或进入稳定的投资回报期，投资活动的现金流量净额也可能为正数。对筹资活动来说，如果企业把直接融资和间接融资两种手段结合起来,筹资活动所产生的现金流量净额一般为正数。但企业可能由于偿还贷款等原因，筹资活动所产生的现金流量净额也可能为负数。所以,对上市公司的现金流量净增加额的评价，很难说增加了就一定好，减少了就一定不好，耍结合各上市公司的貝体情况来分析。(-)应结合资产负债表、损益表来分析企业的现金流量。资产负债表和损益表是静态报表,它只能反映企业在特定吋点的

6、财务状况和经营成果，现金流量表是动态报表，它能够反映企业在一•定吋期的现金流量状况。任何单个报表提供的信息都不完整，所以应把三张报表结合起来分析当期现金收支信息，借此判断上市公司的资产流动性、财务弹性、获利能力、偿债能力及风险。三、现金流量表的分析在对现金流量表及上市公司具体业务深入认识的基础上，可以借助一些具体指标来分析金业的现金流量，从多个角度评价上市公司的财务状况，以得到有价值有利于决策的信息。在应用这些指标时，应结合其它各方面的情况，以免得出片面的结论。(-)现金流量结构分析。现金流量结构分析是指同一时期现金流量屮不同项目的比较与分析，以揭示各部分在企业现金流量中的

7、相对意义。包括流入结构分析，流出结构分析和流入流出比分析。流入结构分析分总流入结构和三项(经营、投资和筹资)活动流入的内部结构分析，通过流入结构分析可以得出各种现金流入项目的相对重要程度。流出结构分析也分为总流出结构和三项活动流出的内部结构分析。通过流出结构分析可以得出各种流出项目的相对重要程度。流入流出比表明公司1元的现金流出可以为企业换冋多少现金流入，该比值越大越好,越大反映收回现金能力越强。(-)偿债能力分析。是指企业偿还各种债务本息的能力，一•般包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。传统财务分析中，人们根