企业税收优惠政策综合运用

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1、最新企业税收优惠政策综合运用一.我国实施税收优惠的常见方式加速折旧、直接减免、先征后退、先征后返、即征即退、减计收入、减免所得、减按税率等举例介绍。（一）企业所得税加速折旧利与弊1•采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。2加速折旧法就

2、是固定资产每期计提的折旧数额，在使用初期计提的多，后期计提的少。从而相对加快折旧速度的一种方法。它又称递减费用法。它有两个显著的特点：第一,在期初几年中提取的折旧额高于后几年，使固定资产的价值在生产期内尽快得到补偿，其后逐年递减，这并不影响固定资产生产期限内提取的折旧总额，只是在不同生产期年度提取的折旧金额有明显差别；第二，期初几年的利润和税金可能减少，但以后会逐渐增多，加速折旧并不影响利润和税金总额，但现有多数国有大中型企业，经济效益滑坡，企业经营者们担心采用加速折旧后会影响企业的经济效益，因此均采用平均年限法，综合折旧率只有

3、3淒5滋右，由于固定资产折旧率普遍偏低，设备更新困难，阻碍了企业技术的发展，导致企业现金流量短缺。3•实践中,许多企业的财务人员认为，企业应尽最大可能加速折旧，以减少需缴纳的企业所得税。这种看法其实并不完全正确.企业如果不计提折旧，会增加应纳税所得额，所得税也会增加许多；如果计提折旧，会加大成本费用减少利润，从而使所得税减少。4•对固定资产折旧进行筹划时，除了考虑是否可以采取加速折旧外，选择加速折旧还应考虑其他影响因素，在以下三种情况下，采取加速折旧须慎重，否则不仅达不到筹划的目的，反而会增加税收支出。5•税收减免期不宜加速折旧

4、企业所得税目前实行比例税率，固定资产在使用前期多提折旧，后期少提折旧，在正常生产经营条件下，这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。但若企业处于税收减免优惠期间，加速折旧对企业所得税的影响是负的，不仅不能少缴税，反而会多缴税。例如：……6.加速折旧应从企业整体利益考虑如果仅仅从减轻税负的角度选择加速折旧，导致企业出现亏损，使投资者认为企业的盈利能力差，不予注入资金，错失发展壮大的机遇，如同捡了芝麻，丢了西瓜，得不偿失。许多民营企业为了不缴所得税，让报表出现巨额亏损，一旦需要去银行贷款，报表反映的亏损让银行望而却步即是例证。总之，企业

5、选用加速折旧时，要充分关注税收优惠期、5年补亏期，趋利避害；要运用管理会计的方法，注意税收与非税收因素，进行统筹安排，谋取企业利益最大化。（二）增值税直接减免帐务与税务处理1・免征增值税，完全可以不核算免缴的增值税税额，即不必进行会计处理，免税销售收入减销售成本即为企业毛利。不必单独计入补贴收入。2•税务处理见三份文件.（三）先征后退、即征即退与先征后返的区别与联系区别如下:L直接免征:直接免征增值税，纳税人不必缴纳。如销售残疾人专用品；2・直接减征:按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降

6、低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定；3.即征即退:指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如软件产品增值税即征即退，退税机关为税务机关；4•先征后退:与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；5•先征后返:指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。联系：他们是对有实行税收优惠，有退税情况发生的企业实施的一种措施，主要包括大部分出口退税企业、符合退税条件的福利企业、下岗或大学毕业生所创办的企业

7、在国家规定的免税期内，国家或地区鼓励发展的产业在免税期内等情况。主要是便于管理，就是先按照一般企业照常交纳增值税，等到了退税期，一般是按季度、半年、一年来进行退税的。五种常见的增值税优惠增值税优惠主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返。直接免征就是直接免征增值税，纳税人不必缴纳税款，如蔬菜流通环节免征增值税。直接减征一般有按应征税款的一定比例征收，例如销售旧货和物品征税的旧货规定了减半征收，还有按一定金额直接扣减，例如增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵

8、减。即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业超3?税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。先征后退与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异，主要是外贸企业出口一般采用先征后退。先征后返指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按