第5章 进出口税费1

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1、海关管理北京农学院经济管理学院第五章进出口税费2北京农学院经济管理学院进出口税费概述1进出口货物完税价格的确定2税费的计算3第一节进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税及海关监管手续费等税费。依法征收关税和其他税、费是《海关法》明确规定的海关重要任务之一，也是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。依法交纳关税和其他税、费既是有关纳税义务人的基本义务，也是报关员必备的报关技能。北京农学院经济管理学院3第一节进出口税费概述一、关税

2、概述定义：关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。关税是一种国家税收。关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。其课税对象是进出关境的货物和物品。关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。进口货物的收货人出口货物的发货人进(出)境物品的所有人。北京农学院经济管理学院4第一节进出口税费概述1、进口关税按商品的来源和税率的优惠程度分类最惠国待遇关

3、税协定关税特惠关税普通关税北京农学院经济管理学院5第一节进出口税费概述2、计征方法从价税从价税应征税额=货物完税价格×从价税率从量税从量税应征税额=货物计量单位总数×从量税率复合税应征税额=完税价格×从价税率+商品数量×从量税率滑准税预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。北京农学院经济管理学院6第一节进出口税费概述例（复合税）：我国对广播级录像机的优

4、惠税率如下：完税价格低于或等于2000美元/台，执行单一从价税，税率为45%；完税价格高于2000美元/台，执行从量税和从价税结合的复合税，从量税率7000元/台，再加3%的从价税。北京农学院经济管理学院7第一节进出口税费概述3、进口关税种类正税按《进出口税则》中进口税率征收的关税附加税反倾销税反倾销税税额=海关完税价格X反倾销税率反补贴税报复关税（特别关税）特别关税税额=关税完税价格X特别关税税率北京农学院经济管理学院8第一节进出口税费概述4、出口关税出口关税税额=出口货物完税价格X出口关税税率9北京农学院

5、经济管理学院二、进口环节海关代征税进口货物和物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。增值税消费税船舶吨税北京农学院经济管理学院第一节进出口税费概述101、消费税（1）含义：消费税是以消费品或消费行为的流转额或流转量作为课税对象而征收的一种流转税。实行选择性的消费税；国家取得一定的财政收入；调节消费结构，引导消费方向。北京农学院经济管理学院第一节进出口税费概述11（2）消费税的纳税义务人在中华人民共和国境内生产、

6、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品（“应税消费品”）的单位和个人，为消费税的纳税义务人。进口的应税消费品，由纳税义务人（进口人或者其代理人）向报关地海关申报纳税。北京农学院经济管理学院第一节进出口税费概述12（3）消费税的征纳消费税由税务机关征收，进口应税消费品的消费税由海关代征。我国消费税采用价内税的计税方法，即计税价格组成中包括消费税税额。进口环节消费税除国务院另有规定者外，一律不得给予减税或者免税。进口环节消费税的起征额为人民币50元，低于50元的免征。北京农学院经济管理学院第一节进出口税费概

7、述13（4）消费税的征税范围自2006年4月1日起，对进口环节消费税税目、税率及相关政策进行调整：新增对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等产品征收消费税；停止对护肤护发品征收消费税；调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳消费税税额的30％征收；航空煤油暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税。其中，对进口白酒类征收复合消费税时，应按20％的税率计征从价消费税，同时按1元／千克的单位税额计征从量消费税。对

8、进口卷烟仍按规定的计税方法计征复合消费税。北京农学院经济管理学院第一节进出口税费概述14调整后征收进口环节消费税的商品共14类，大体可分为以下四种类型：第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等；第三类：高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等；第四类：不可再生和替代