税法相关知识

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1、补充:税法相关知识介绍要求：掌握经济业务中涉税的会计处理。增值税Value-addedTax是我国的主体税种，属于流转税。属于中央地方共享税，中央75%，地方25%，由国税局负责征管。增值税的主要内容第一节增值税的基本原理第二节应纳增值税额的计算一、增值税的概念以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。理论上：从计税原理上说，增值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征收的一种流转税。如：甲公司以1000元购入商品一批，再以1500元销售出去，则对于实现的500元增值应上缴税金。第一节增值税的基本原理棉纱200坯布400色布

2、800增值税税率17%(200－100)×17%=17(400-200)×17%=34(800－400)×17%=68纺纱厂织布厂印染厂棉花100二、增值税的类型在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的。法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同，也就是根据对固定资产已纳税额是否允许扣除，如何扣除，可将增值税分为不同类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。1﹑生产型增值稅是指计算增值稅时﹐不允许扣除任何外购固定资产的价款。2﹑收入型增值稅是指计算增值稅时﹐对外购固定资产价款只允许扣

3、除当期计入产品价值的折旧部份。3﹑消费型增值稅是指计算增值稅时﹐允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。三、征税范围1.销售有形动产或者进口货物包括电力、热力、气体在内2.提供加工、修理修配劳务加工：受托加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务修理修配：是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。注意：1、修理修配的对象是有形动产。2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A．供电局销售电力产品B．房地产开

4、发公司销售房屋C．饭店提供餐饮服务D．房屋中介公司提供中介服务<正确答案>：A四、纳税人1、在中国境内销售货物的单位和个人2、提供加工、修理修配劳务的单位和个人3、进口货物的单位和个人纳税人分类：按照销售额是否达到标准分为：一般纳税人小规模纳税人包括增值税一般纳税人认定标准：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。　　即：工业性企业，年应税销售额＞50万元的；商业性企业，年应税销售额＞80万元的。（2）会计核算健全，年应税销售额＞30万元的工业小规模企业。（3）个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。不能认定为一般纳税人的

5、：除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、非企业型单位、不经常发生应税行为的企业，都不能认定为一般纳税人。五、税率和征收率17%基本税率——应税劳务及一般货物税率13%低税率——列举的货物税率和征收率零税率——出口货物征收率3%（一般）（1）增值税应税劳务的税率不会涉及13%的低税率，只可能是17%的基本税率或3%的征收率。（2）增值税一般纳税人在某些特殊情况下也使用征收率。第二节增值税税款计算（重点）一、一般纳税人应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额1、销项税额的计算销项税额=不含税销售额×税率销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率注意：（1）销售

6、额的确定（不含增值税的销售额）（2）特殊方式下销售额的确定（不要求）含税销售额下列情况一定为“含税销售额”，需换算计税：①商场的“零售额”；　　②普通发票中的“销售额”；　　③价外费用；【例：计算题】A公司为增值税一般纳税人制药企业，2011年6月发生下列业务：（1）A公司将自产普通药品100箱销售给甲企业，款项于当日收到；将自产普通药品80箱销售给B公司，收到B公司开出的商业汇票。该药品销售价格每箱80000元（不含税）；销项税额=（100+80）×80000×17%（2）A公司下属药房本月销售给零售客户的药品总价款27200元；销项税额=27200÷（1+17%）×

7、17%2、进项税额的计算A、可以从销项税额中抵扣的进项税额可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两种情况：凭票抵扣税——（1）一般纳税人购进货物或者劳务的，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）一般纳税人进口货物的进项税额，为海关取得的完税凭证上注明的增值税额。计算抵扣税——特殊情况下，没有取得专用发票、完税凭证，自行计算进项税的两种情况：（1）购进农产品一般纳税人向农业生产者的免税农产品或向小规模纳税人购买农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。【例题·计算题】某企业收购批免税农产品用于生