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时间:2019-10-13
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1、行业政策信息与动态资产评估行业风险与防范资产评估是随着市场经济发展而逐步建立起來的专业性中介服务行业,它对于规范帀场行为,维护市场秩序,提高交易效率,具有垂要作用。但同时资产评估乂是一个高风险的行业,既有行业本身所固有的风险,也有外部环境因素带来的风险。只有充分认识资产评佔行业面临的风险,才能在制足法律制度、执行法律制度时考虑这些因素,从而达到有效防范风险、合理规避风险和减轻风险的目的。一、资产评佔行业本身固有的风险1.资产评估行业存在理论的滞后与实践的发展之间的才盾,评估方法的有限性与评估対象的复朵性、评估目的
2、的多样性ZI'可的矛盾,评估结果的咨询性与评估报告使用者对评估结果的过渡依赖性Z间的矛盾。这些矛盾不可避免给评估行业带来一定的风险。我国的资产评估行业产只有十多年的历史,评估理论还不成熟,远落厉于评估实践。评估方法比较简单,面对复杂的评估对象和评估忖的,显得冇些不够用。同时,评估的忖的在于为投资者交易提供一种价格咨询意见,最厉的交易价格还要看投资者的偏好、当时的市场环境等因索,但如果过度依赖评佔结果,将评佔结果直接作为交易价格,则nJ能造成损失,从而引发与评佔师之间的矛盾。2.评估师执行评估业务属于专家执业,具有
3、校强的主观判断的色彩,但公众要求评估师要独立、客观、公正,主观判断和客观要求Z间存在一定的矛盾,如果不能正确理解这种矛盾,可能给评估师和评估机构带来一定的风险。评估执业的主观性主要体现在三个方而:一是评估对象本身具有主观性。一克以来,人们普遍认为评估対象是客观的,但近年来这种观点受到越來越多的质疑。评估对象非常复杂,不仅包括有形资产,还包括无形资产;不仅包括财产,还包括权利;不仅要考虑资产的形态,还要考虑产权的归属,有时还要考虑产权是否存在缺陷。对这些问题的判断都带冇较强的主观性,冇些问题是摸棱两可的,评估师及企
4、业在冋答时具有很人的冋旋余地。企业由于利己性思维的影响,自然会作出对企业有利的处理,而评估师由于偏颇性心理的影响,会不口觉作岀倾向于企业的判断。过多从有利于企业的角度对有关问题作出处理和进行评估,对相关利益关系人的利益自然会造成损害,从而容易引发纠纷。二是评估师的专业判断存在主观性。资产评估是智力性屮介服务行业,评估师执行业务除了要遵导国家法律法规和评佔准则的规定外,很重要的是靠评估师的主观判断,不同的评估师对同一资产的评估可能是不一样的。评估师的知识结构、工作经历、社会关系等会影响判断,其个人好恶、当时情绪等心
5、理因素也会影响判断。评估师在心存故意的情况下会影响判断,即使在无意识的情况卜•也会影响判断。心理学的研究衣明,无意识的偏颇性判断经常大大影响着我们对事物的认识、对信息的解读。被揭餌出來的评佔失败案件,的确有不少是rh于评估师执业水平低下、道德缺失、甚至违规执业造成的,但这并不是问题的全部,有一些是由于评佔师的无意识偏颇性造成的。三是判断评估师是否遵守了执业准则、是否有过错存在主观性。判断评估师是否遵守了准则、是否存在过错,只能rh专业人士来判断,然而,专业人士由于水平高低、工作经验、理解能力、所获得的信息差异及所
6、处的立场不同,所得出的结论自然也不一样,负责审查的专业人丄与执业的评估师的理解会存在差界,不同专业人丄之间的理解也存在差异,如果对这些差异不能正确理解,或者这些差异过人,对评估师就对能意味着风险。造成偏颇性心理的原因是由于评估机构与客八存在聘用关系,评估师很容易与客户形成“信任”关系,容易接受客户的分析和解释,容易站在客户的角度思考问题,常常不自觉的“替客户说话”。评估机构与客户的关系越密切,这种偏颇心理就越强。由于评估师偏颇性心理造成的评估结果的偏差是难以避免的,因而由此产生的风险也是难以避免的。1.评估的团队
7、作业模式容易出现风险。一个评估项H往往需要几个人、I-几个人甚至几十人才能完成,在这样一个团队屮,不同执业人员的执业水平和道徳水平是不一样的,如果其屮一个人或儿个人的执业水平不高,或者道徳索质不高,出现执业失谋,或者因故意出现执业过错,则会对评佔报告“一票否决其他无辜的执业人员乃至整个评估机构都会受到影响。而在一个评估机构中,不同的评估师水平总有高低Z分,总的来说,高水平的评估师是一•种稀缺资源,即使是规模较人的、评估师较多的评估机构,相对于其庞人的业务量来说,高水平的评估师总是风毛麟角。在实际中,一个项目组中,
8、人员组合是市不同水平的人员搭配而成的,一般而言,水平高的评估师担任项H负责人和报告签字人,一般执业人员水平略低,辅助人员水平更低一些。毫无疑问,项目负责人的水平高低与评估报告质量有很强的止相关关系,但一般执业人员和辅助人员的工作对评估质量也有很大的影响。业务水平和道德水平高的人员的行为比较容易预期,业务水平尤其是道徳水平不高的行为则不太容易预期。这是因为,执业水平高的执业
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