企业所得税税前扣除明细表[教材]

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1、费用类别职工工資企业所得税税前扣除明细表（根据网友王佳俊的整理，梁畀税言加注政策依据，欢迎网友补充充善）说明事项（假额比例的计算基数，其他说明事项）据实任取或受雇，合理加计100%扣除支付残疾人员的工資政策依据（集野应官）电企业所得稅法实施条例》第34条《企业所得税法》第30条＜企业所得税，去实施条例》第96条＜财政部国家税务总用关干安置残疾人员就业有关企业所得税优恵政策问题的通知八税[2009）70号）取工福利费14%工資薪金总额工演薪金总额；超过部2.5%分，准予在以后纳税年度结转扣除《企业所得税法实廉条例》第40条＜

2、国彖税务总离关干企业工資蘇金及职工福利费扣除河题的通知》（S税函【2009]3号）《企业所得税法实施条例》第42条职工教育经费8%经认定的拽木先进型服务企业《财政部国家稅务总局商务部科技部国彖发屣改革委关于拽术先进型服务企业育关企业所得税政策问题的通知第（^[?010]66号）全额扣除软件生产企业的取工培训费用＜财政都国彖税务总局关干企业所得貌若干优惠政策的删》（财稅（2008）1号）职工工会经费工淡薪金总额:凭工会姐织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工合经费凭18扣除农企业所得稅法实施条例》第41条《关干工会

3、经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（■碾务总局公告2010年第24号）＜关干税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公吿》（国專稅务总局公告2011年第30号）业务招待费(60%,5%o)广告费和业务宣传费30%摘贈支岀发生额的60%,销售或营业收入的5%。；股权横资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入,超过部分向以后结转当年悄售（營业）收入;化妆品制作.医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业不得扣除烟草企业的烟草广吿费12%年度利油（会计利油）总鶴公益性捐贈；W桐赠票据

4、，名草内所属年度内可扣，会计利润如不能算限额（关干贯彻落实企业所得税;去若干税收问题的通如:H国税函［201叩9号）《企业所得税法实施条例》第44条《关干部分行业广告费和业务宣传费税苗扣除政策的通知》（财税P009J72号）（曲该文执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定）（同上）《企业所得税，却第9乂《企业所得税法实施条例》第53条《关于公益（曲胃赠税前扣除有关间题的通知》（片说（2003）160寻）、《关于公益性捐赠税前扣除有关间题的补充通知》（财税（2010）45号）、《国家稅务总局关干企业所簿税执行中若

5、干税务处理问题的通知》（国杞函兀1门細202号）.《财政部海关总署国家稅务总局关于支持玉树地震灾后恢复垂建有关税收政策问题的通知》（财（7010）59号）和《财政部咼关总笔利息支岀（向企业借歎）非金融向金融fi軟的制息支出.金滋企业的各据实（非关联企业项存款利息支岀和同业向金融企业借款）拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支岀同期同类范围内非金融向非金融，不超可扣（非关联企业过同期同类计算数额,间借款）并提供"金融企业的同期同类贷款利率情况说明"权益性按演5倍或金融企业债权性按资不2倍內可扣（关联超过权益性按資的5倍企业

6、借款）内，其他业2倍內据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高干境内关联方国冢税务总局关干支持舟曲灾后恢复重建有关税收政第问题的通知》（财税（2010）107号）。M为止企业只有发生为汶川地黨灾厨里建.举力d匕京異运会.上海世博会和玉树地震、甘耒舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐籍，可以据实在当年企业所得稅菊全额扣除（对玉林舟曲分别是从2010年4月14日起、2010年8月8日起执行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性摘贈一律按照规定计算扣除。《企业所得税法实

7、施条例》第38条第（一）顶《国寡税务总局关千企业所得税若干问题的公告》（国冢税M■公吿[2011

8、34号）《企业所得税法实施条例》第38条第（二）项《国家税务总局关千企业向自然人借款的利息支岀企业所得稅税幫扣除问观的通知》（国税U」

9、J号）《企业所得税法》第46条《企业所得稅法实施条例》第119条《财政部国寡稅务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（^[2008）121?）《特别纳税调整实施办法（试行）》〔国税发（2009）2号）《企业所得税法》第46条《企业所得税法实施条例》第119条《财政部国

10、彖税务总•高关干企业关联方利息支出税幫扣除标准有关税收政策问题的通如》（»«[2008]121号）《特别輙调整实施办法（试行）》（国税发（2009）2号）同期同类范81内可扣（无关联关系）同期同类可扣并签订借款合同《国彖税务总局关于企业向自然人借款的利息支岀企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函匚.11