财务报表分析_图文

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1、第一节财务报表分析基础知识一、财务报表分析概述（一）基本概念及功能报表分析：以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动。F1的是了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策。基木功能：将人量的报表数据转换成对特定决策启用的信息，减少决策的不确定性。起点是财务报表，前提耍止确理解会计报表（报告）。报告包括强制信息和口愿信息。（二）财务报表分析的内容财务报表分析种类：1.按照分析具体目的分为：（1）流动性分析（2）盈利性分析（3）偿债能力分析（4）营运能力分析（

2、5）发展能力分析（6）上市公司财务盈利和市场表现（7）公司创造价值2.按照分析内容与范围分为：（1）全而分析（2）专题分析（破产预测等）（三）财务报表分析原则1.从事实出发，减少主观影响，不做数字游戏2.全面着眼，兼顾成功与失败、有利与不利、主观因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部影响与内部问题3.相互联系分析，全局与局部、偿债能力与盈利能力、报酬与风险4.坚持发展眼光，关注历史、现状和未来的关系5.定性分析与定量分析结合，定性是前提和基础、定量是关键（四）财务报表分析的局限性1.财务报表自身局限——历史成本为主、假设币值稳定

3、、稳健原则应用2.报表真实性一一规范程度、完整性、数据正常，审计报告3・会计政策不同影响可比性——会计程序和方法的可选择性4.比较基础——历史数、行业平均数、计划数、预算数的合理性（五）财务分析的目的和方法目的：评价过去的经营业绩，衡最现在的财务状况，预测未来的发展趋势。分析方法:（六）会计信息需求者1.基于不同和度的财务分析1=1的从企业投资者角度：企业的盈利能力状况，资木保值增值的关键；从企业债权者角度：企业偿债能力大小，及其收益状况与风险程度是否相适应。偿债能力与盈利能力分析相结合；从企业经营者角度：赢利的结果、及盈利的原因

4、及过程，如：资产结构分析、营运状况与效率分析、经营分险与财务风险分析、支付能力与偿债能力分析等；从相关企业角度：材料供应者与产品购买者，搞清企业的信用状况，包括商业上的信用和财务上的信用。分析评价金业支付能力和偿债能力，及利润表屮反映的金业交易完成情况;从国家行政管理与监督部门角度：工商、物价、财政、税务、以及审计等部门，监督各项经济政策、法规、制度的执行惜况，保证企业财务会计信息和财务分析报告的的真实性、准确性，可靠信息。2.基于不同使用者的财务分析目的企业财务信息的使用者与対财务状况有不同的关注点，其财务信息使用者包括：企业业

5、主或股东、企业的贷款提供者、商品和劳务供应商、企业的管理人员、顾客、企业雇员、政府管理部门、公众、竞争对手。外部使用者一般包括：(1)股东企业的股东最关心公司的经营，他们评价过去、预测未來，了解股东财富增值状况和趋势；(2)债权人企业债权人对公司的信誉状况、偿债能力，以及企业的未来发展都十分关心，以确保资金安全；(3)政府机关相关政府机构对公司利润、税金缴纳、各项社会保障基金设置、国际业务等信息都有所关注；(4)员工员工期望定期收到工资或薪金，同时获得存关企业为个人提供的社会保障基金信息和其他综合性信息；(5)供应商供应商需要了解

6、客户经营稳定性、信用状况以及支付能力等方面的信息；(6)顾客顾客对企业及其产品的信息，如产阳价格及性能、企业信誉、企业商业信用方而的政策、可得到的折扣额、支付到期日以及所欠金额等都很关注。内部使用者：主要是公司内部各级管理部门启关人员，主要包括董事长、副董事长、首席执行官(CEO)、首席财务官(CFO)、经营部门经理、分厂经理、分部经理、生产线主管等。每位成员使用会计信息的貝•体口标町能不同，但这些口标的宗旨是一样的，即公司愿景。与外部的信息需要相比，向内部报送的会计信息具有较多的“自由性”。因此，设计满足企业经营管理需要的会计信

7、息系统，比设计外部报告系统而临更人的困难。1.生活屮的财务分析问题情形一：中国银行即将整体上市，向市场公开招股。作为一名基金经理或普通投资者，你的投资考虑是:情形二：你的股票账户上现有5万股A公司的股票。A公司半年报出数目较大亏损，那么你的I'邀是：■4—冷4贷款公司现有的财务状况公司未来的盘利預测情形三：银行信贷部门收到B公司700力人民币的贷款屮请，作为信贷工作人员，你关心的是:分析结论：1•财务信息使用者所要求的信息人部分都是面向未来的；2.不同的信息使用者各有其不同的目的，因此，即使对待同一对象，他们所要求得到的信息也是不

8、同的；3.不同的信息使川者所需的信息的深度和广度不同；4.企业财务报表中并不包括使用者需要的所有信息。（七）财务分析方法财务分析的方法主要有以下三种：比较分析：是为了说明财务信息Z间的数量关系与数量差杲，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际