浅议建设项目跟踪审计

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1、浅议建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计，就是对项目建设整个过程实施审计监督的审计方式。这种审计方式最能直接客观地反映项目建设的全过程，是投资审计发展的方向之一。就现阶段而言，尤其是基层审计机关，这种审计方式的开展有着一定的局限性，主要表现在以下几个方面：1.占用审计资源多跟踪审计的特点就是审计实施要与项目建设同步，而项目建设由于受各方面因素的制约（如：投资规模、资金供应、政策影响等），在时间上会有不确定性，可能会出现缓建、停建、跨年度等情况的出现，而审计的同步跟踪也必然受其影响。政府投资项目的政策导向作用，必然涉及多领域，涉及不同专业

2、；跟踪审计的全过程监督，对审计专业人员的业务素质和专业特长提出了更高要求，涉及知识面更宽，占用审计资源更多。跟踪审计具有时效性特点，项目的建设不可能因为审计人员的不到位而中断等待，尤其在施工阶段表现更为突出，审计跟踪应以工程进度为主导，紧跟施工工序的节奏，这就加大了审计人员的占用概率。2.审计风险更加突出。跟踪审计工作的落实，要渗透到项目建设过程的关键环节中去；而审计建议和监督，会对各建设阶段的决策产生影响，如何做到审计监督到位而不越位，审计建议有效而不“挡道”，是当前需要摸索完善的课题之一。1.对“跟踪审计”概念的外延理解不到位谈

3、到建设项目的跟踪审计，必然联想到社会审计机构接受建设单位委托开展的“跟踪审计”；这种审计，双方是雇佣关系，其实质是对工程造价领域的服务；而审计机关开展的跟踪审计，除工程造价以外，对项目管理的规范化、资金的使用、财会管理、建设程序和概算的执行、建设法规的遵守情况等全面实施监督。这种对“跟踪审计”概念外延理解的不到位，在社会上尚有较大的影响面。经过近几年的探索和实践，在现有条件下开展政府投资建设项目的跟踪审计，我们认为可从以下几个方面着手：1•合理选取跟踪审计项目；并非所有建设项目都适合跟踪审计，在选取项目中，可考虑以下因素：①具有一定

4、投资规模，涉及公共安全、民生或具有较大政治、经济和社会影响面的项目，比如大中型水库项目、体育场馆家建设等②隐蔽工程占据较大比例，前期不介入则后期审核依据不充分的项目，比如路基土石方、大型建筑基础工程、大型土石方、水利工程或建成淹没项目等。2•灵活选择审计组织方式；可根据项目特点，灵活采用聘专业人员组成审计组直接审计或社会审计机构审计；从管理角度看，前者有较大的优势。3•做好审前调查，制订切实可行的实施方案，合理选取各审计阶段的关键点和控制环节。比如：项目前期阶段要注重招投标、合同的签订、各种建设手段是否完善、资金的占用来源等；项目实

5、施阶段要注意隐蔽工程的验收、设计变更、中间价款结算等；项目竣工阶段要注意竣工验收、竣工决算、资产移交等。1.要有跟踪审计成果的体现。跟踪审计中，各阶段审计成果的体现方式各不相同，例如审计建议、参与验收签证、影像资料、会议记录、结算（决算）审计报告等。2.做好审计实施的组织衔接。主要是审计机关、审计组、审计人员以及项目单位的互动关系，保证审计信息的及时、准确、畅通。这种审计模式，以审计机关派出的审计组为实施主体，以“跟踪”为手段，以阶段性的审计成果为载体，将审计的服务和免疫功能融入到过程中去，使审计监督更实际、更时效、更生动。