浅析出入境检验检疫部门内部审计

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1、浅析出入境检验检疫部门内部审计摘要：随着我国市场经济制度不断完善，政治体制改革不断深入，政府机构的职能也正在发生根本性的改变，由过去全能主义政府逐渐过渡到权力限制主义的服务型政府。内部审计对于政府职能转变有着重要的作用，对于政府具有内部监督的作用，并且可以在审计过程中及时发现各种风险。近年来，出入境检验检疫部门越来越重视内部审计工作，并且取得一定的成就。文章将对出入境检验检疫部门的内部审计进行简要的分析，对其存在的局限性进行探讨，并提出相应的对策,进一步完善检验检疫部门的内部审计制度。关键词：出

2、入境检验检疫内部审计独立性事前审计随着政府机构越来越重视内部审计，出入境检验检疫部门在内部审计工作方面取得很大的成就，形成了多项审计工作机制，包括离任经济责任审计、专项审计、年度经济责任审计等。出入境检验检疫部门在内部审计工作中及时发现了很多问题，并口不断加大透明度，对问题进行及吋的整改，充分发挥了内部审计对于政府机构的监督作用，保证了出入境检验检疫部门的廉洁性。但是从整体上看,内部审计仍然存在不少问题，其审计范围有一定的局限性、内部审计人员的队伍素质不强、独立性不强、缺乏事前和事中设计，主要依

3、赖事后审计，内部审计对于质量、财务内控评价等没有涉及，暴露了内部审计的范围较狭窄。1•出入境检验检疫部门内部审计存在的问题我国岀入境检验检疫部门的内部审计由国家局内审司和省一级监审室两级构成，对各地方没有设置三级机构，一般由纪检监察来督促内部审计工作，但是检验检疫部门中的基层单位没有第三级机构进行审计工作，依靠财务人员和基层领导的综合素质与职业道德进行自我约束。目前，据统计涉及检验检疫部门内部审计，并且上报国家审计署的案件主要是公款挪用和私存的情况，内部审计面临着很大的风险因素。企业内部审计的定

4、义，是指是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。根据这个定义，在出入境检验检疫部门内部审计工作屮要对其独立性、客观要求、风险管理和控制等方面加以完善。2•加强内部审计的独立性无论何种形式的审计，独立性都是其灵魂，如果不具有独立性就容易受到内部审计风险的损害。内部审计与外部审计Z间存在着许多客观差异，其独立性也不同，许多人人为内部审计保持独立的难度较大，因为内部审计人员在做出判断时受

5、到外来因素的干扰较大，对于其个人诚信、职业道德的要求较高，时刻保持职业怀疑态度也是较高的要求。2.1领导层的表率作用领导层对于内部审计的独立性有着重要的影响，要充分发挥表率作用。领导层耍减少对内部审计的干预，让内部审计人员对于审计事项享有充分的监督权力，得出客观公正的财务报告。出入境检验检疫部门的内部审计对于领导层“不干预、不暗示”的原则非常重视，在审计工作的事项上，领导层最好“充耳不闻”,严格贯彻独立原则，避免发生公款挪用等情况。2.2内部审计人员的独立性其次，要保障内部审计人员能够独立的展开

6、审计工作，将自身角色设定为外部审计的身份，而不存在其他工作关系，如同事或上下级。在内部审计中审计人员如何不受干涉自由的发挥职业能力和判断，对于审计风险规避有着直接影响。FI前许多政府机构包括出入境检验检疫部门，审计人员并没有充分认识到独立性的重要，而是财政资金运用到哪，审计就跟到哪，对于一些金钱来往、礼券等行为却没有进行及时的审计监督。2.3消除影响独立性的不利因素检验检疫部门内部审计独立性存在很多干扰因素，不能仅仅依靠内部审计人员的作用，而应该联合公众进行内部审计的监督工作，充分发挥广大职工的

7、监督作用，消除内部审计人员与领导层之间可能存在的关联关系。1•扎实基础内审工作与企业或其他政府机构、事业单位一样，出入境检验检疫部门的基础审计涵盖很广的范围，审计工作的真实性基础在于会计工作的客观准确，因此审计风险大多数来源于基础审计的不扎实。会计基础工作于内部审计基础工作联系非常密切，而内部审计乂是对于会计基础工作的监督主体，因此如何控制好基础审计风险对于内部审计是非常重要的。3.1严格遵守审计程序审计程序包括确定审计FI标、制定审计计划、进行内审取证、进行内审抽信息技术以及内审工作底稿等。内

8、审目标的确定有利于指引内审人员朝着止确的方向工作，对于审计责任指标进行汇总，明确审计风险；制定合理的内审计划，合理的设计内部审计的进度，提高重点领域的审计力度，对于可接受审计风险或者相关重要领域做岀关键决策，对于潜在的问题进行分析。内审计划应该贯穿于审计工作的全过程；内部审计的取证过程存在着一定的风险，如果通过相关程序而不能获取充分的证据，那么审计结论的合理性、客观性就难以保障，无法形成审计意见，最后做出财务报告；内部审计过程中要合理的进行抽样，不可过少导致证据不够充分，也不能过多加大工作量，降