积极构建中国财务会计概念框架【管理体制论文下载】

《积极构建中国财务会计概念框架【管理体制论文下载】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、管理体制论文-积极构建中国财务会计槪念框架财务会计槪念框架是由若干说明财务会计并为财务会计所应用的基本槪念所组成的理论体系，是指导和评价会计准则的理论依据。槪念框架是会计理论与实务有机结合的一个典范。一方面，槪念框架的许多内容来源于对实践的归纳、总结,对实践具有指导作用；另一方面,对会计理论来说,槪念框架比较具体,具有更强的可操作性，因此成为理论勻实践的连结点。在国际会计趋同的今天，各国会计准则的制定，必须奠定在大致相同的槪念基础之上，否则槪念基础不一致将给会计准则和会计的国际化带来诸多障碍。而我国正处在会计准则建设和会计理论完善的最佳时期，因此，尽快构建和完善我国的

2、财务会计槪念框架乃当务之急。要从根本上整顿我国会计信息市场，保护投资者利益，规范资本市场，稳妥地加速会计国际化进程，除了健全法制、规范市场、加强监督等措施外，重构中国特色的财务会计槪念框架也是必不可少的构建中国财务会计槪念框架势在必行风行世界，无奈尙需完善财务会计槪念框架(ConceptualFrameworkofFinancialAccounting€F)一词，最早出现于美国财务会计准则委员会(FASB)1976年12月2日公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告槪念结构：财务报表的要素及其计量》和《槪念框架硏究项目的范围与含义》等3个文件中。20

3、世纪30年代，西方国家尤其是美国为了规范公众公司的会计行为、维护资本市场的正常秩序，出台了一系列会计准则，但事后人们发现各项准则在槪念运用、处理程序与方法上缺乏协调性，甚至相互矛盾，为此，人们越来越觉得有必要制定一个槪念框架以统一槪念、协调矛盾和指引方向。FASB于1976年率先提山了“槪念框架硏究项目的范围与含义”的硏究计划，并将其硏究成果陆续以“财务会计槪念公告”（SFAC）等文件形式予以发布，到2000年已经发布了《企业编制财务报告的目标》、《会计信息的质量特征》、《企业财务报表的要素》、《非营利机构编制财务报告的目的》、《企业财务报表项目的确认和计量》、《财务

4、报表的各种要素》、《在会计计量中使用现金流量信息和现値》等七个文件。随后，英国、澳大利亚、加拿大等国的会计职业团体和IASC也对财务会计槪念框架进行了硏究，并取得了一系列成果，特别是1989年7月国际会计准则委员会（1ASC）公布的《编制和呈报财务报表的框架》的报告，对国际会计界产生了深远影响°所谓槪念框架，按照美国财务会计准则委员会的定义，它是一个章程、一套目标与基本原理相互关联的有内在逻辑关系的体系。这个体系能指导前后一贯的会计准则，并指出财务会计与财务报表的性质、作用和局限性。也就是说，槪念结构是一个由相互关联的日标和基本槪念组成的协调一致的系统，是用来指导并评

5、价会计准则的基本理论框架oFASB在发表的第二号槪念框架公告“会计信息质量特征”的前言中写道:槪念框架是由互相关联的目标和基本槪念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本槪念可用来引导首尾一贯的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。美国FASB的槪念结构，所讨论的基本槪念主要有会计目标、信息质量、耍素的定义与特征、耍素的确认勻计量。加拿大特许会计师协会发布了一份名为“财务报表槪念”的文告，认为财务报表槪念框架的目的是描述那些指导建立和使用通用目的会计原则的槪念。它所讨论的槪念主要有财务报表的目标、效益与成本约朿、重大性、信息质量、财务报表要素、确认标准、

6、计量、公认会计原则。英国发布的“原则报告”指出，确立指导对外财务报表编报的槪念，主要日的是为会计准则委员会制定与审查会计准则提供一个内在一致的参考框架。它还可在特殊情况下为选择不同的会计处理方法提供依据，所讨论的槪念分别是财务报表的目标、信息质量、报表要素、确认、计量、财务信息提供、报告主体。澳大利亚发布的“会计槪念报告”屮明确说明：会计槪念报告确定了通用目的财务报告的编报所必须遵守的基本槪念，即它们直接被财务报告实务所遵守，而不象其他国家，槪念公告只是理论，通过评估、指引会计准则来问接影响会计实务。这份槪念报告讨论的内容包括财务报告的目标、信息质量、要素的定义与确认

7、、计量、财务信息的列报。葛家澹，刘峰综合其他国家硏究的槪念框架，认为财务框架槪念结构实质上是由一些财务会计最为基本的槪念所组成，它们相互关联，形成一个完整的框架体系，目的在于指导框架准则的制定或应用。一般认为美国FASB的SFACs最能代表槪念框架项目。但国际会计准则理事会（IASB）、英国会计准则理事会（ASB）、加拿大注册会计师会（CICA）和澳大利亚会计准则委员会(AASB)也都发布了各自的槪念框架，只是名称不完全相同：1、国际会计准则理事会(IASB)的槪念框架称为《财务报表的编报框架》(FrameworkforthePreparationa