第一章会计法律制度(会计从业资格考试)

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1、第四节会计监督一单位内部会计监督二会计工作的政府监督（-）会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位利单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。会计工作的政府监督的主体：国务院财政部门主管全国的会计丁作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门是《中华人民共和国会计法》的执法主体，是会计丁作的政府监督实施主体。此外，《中华人民共和国会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对冇关单位的会计资料实施监督检查。

2、（二）财政部门实施会计监督的主要内容财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。财政部门会计监督检查的主要内容：（简答）1、各单位是否依法设置会计账簿。各单位设置会计账簿是否规范，是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求；各单位会计账簿的设置是否符合唯一的原则，是否存在账外设账行为；各单位是否存在设置虚假会计账簿的行为等。2、各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和具他会计资料是否真实、完整。各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算；各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事

3、项相符,是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规利国家统一的会计制度的规定等。《会计法》规定：对以上所列事项实施监督，发现巫大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向为被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。3、各单位的会计核算是否符合《屮华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定。会计核算的内容是否真实、完整；采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成木、

4、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定；会计档案保管是否符合法定要求等。4、各单位从爭会计丁•作的人员是否具备从业资格。5、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。三会计工作的社会监督（-）会计工作的社会监督的概念会计T作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。（二）注册会计师审计与内部审计的关系（了解即可）内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。它是随着企业规模的扩大、内部分级管理的出现而逐步形成的。内部审计与注册会计师审计一样，都是现代审计体系的组成部分。从我国情况看，

5、注册会计师审计与内部审计在许多方面存在很大区别：1.两者的审让日标不同。内部审计主耍是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动；注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的真实性（或合法性）和公允性进行审计。1.两者独立性不同。内部审计为纽.织内部服务，接受总经理或笛事会的领导，独立性较弱。注册会计师审计为需耍可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强。2.两者接受审计的自愿程度不同。内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监倍，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督。注册会计师审计是以

6、独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可口由选择会计师事务所。3.两者遵循的审计标准不同。内部审计人员遵循的是内部审计准则；而注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。4.两者审计的时间不同。内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期审计，时间安排比较灵活；而注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是，注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要対其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其T作成果。这是由于：第一，内部审计是单位内部控制的一部分。内部审计作为

7、单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监倍,属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和T作情况。第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要