国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通

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1、国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知国税发[2009]91号颁布时间：2009-5-12发文单位：国家税务总局各省、口治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为了加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作,根据《屮华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《屮华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税淸算管理规程》，现印发给你们，请遵照执行。国家税务总局二。。九年五月十二日土地增值税清算管理规程第一章总则第一条为了加强土地增值税征收管理，规范土

2、地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。第二条《规程》适用于房地产开发项口土地增值税清算工作。第三条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项冃应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。第四条纳税人应当如实屮报应缴纳的土地增值税税额，保证清算屮报的真实性、准确性和

3、完整性。第五条税务机关应当为纳税人捉供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项n金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。第二章前期管理第六条主管税务机关应加强房地产开发项目的口常税收管理，实施项目管理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项口立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项口清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理与纳税人项冃开发同步。第七条主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注,对纳税人分期开发项

4、门或者同时开发多个项口的，应督促纳税人根据清算耍求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。第八条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关可结合发票管理规定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。第三章清算受理第九条纳税人符合下列条件z—的，应进行土地增值税的清算。（-）房地产开发项目全部竣工、完成销售的;（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（三）直接转让土地使用权的。第I•条对符合以下条件Z—的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑而积的比例在8

5、5%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。第I•一条对于符合本规程第九条规定，应进行土地增值税清算的项口，纳税人应当在满足条件Z口起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合本规程第十条规定税务机关可耍求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项口，由主管税务机

6、关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知Z口起90日内办理清算手续。丿应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不捉供清算资料的，主管税务机关可依据《屮华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。第

7、•二条纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料（-）土地增值税清算表及其附表（参考表样见附件，各地可根据本地实际情况制定）。（-）房地产开发项目清算说明，主耍内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。（三）项口竣工决算报表、取得土地使用权所支付的

8、地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与传让房地产的收入、成本和费用冇关的证明资料。主管税务机关需要相应项口记账凭证的，纳税人述应提供记账凭证复印件。（四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。第十三条主管税务机关收到纳税人清算资料后，对符合清算条件的项目，且报送的清算资料完备的，予以受理；对纳税人符合清算条件、但报送的清算资料不全的，应要求纳税人在规定限期内补报，纳税人在规定的期限内补齐清算资料后，予以受