销售业务设计控制

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1、销售业务内部控制设计实务目前，业内对于销售业务内部控制设计概念没有统一的定义。屮天tH3C架认为，销售业务部控制设计，是在遵循国家和企业销售业务相关法规制度的基础上，以国家监管部门制定的内部控制规范及其应用指引为依据，结合企业的销售业务实际情况，用系统控制的技术和方法，构建金业自身销售业务内部控制体系的一个动态过程。简单说，销售业务内部控制设计，是销售业务内部控制建设的首要环节。销售业务内控设计范围及流程销售和收款业务是企业的主要经营业务Z—，也是决定企业收入的重要环节。为了保证销售和收款业务的冇序进行，防止和揭露错误和舞弊，保证销售和收款业务会计记录的真实可靠，企业有必要建立、健全

2、销售和收款业务的内部控制。《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》（以下简称《第9号应用指引》）第二条规定：“木指引所称销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。”一般来说，销售主要是指企业销售商品并取得货款的行为。销售涉及可供销售的商品和劳务的所冇权转让的各项业务和过程。它由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并以最终收回现金结束。销售可以分为现销和赊销两种基木方式，现代经营中，商业信用的广泛使用使得赊销成为各企业较为普遍采用的销售方式。在赊销方式下，销售业务流程主要有处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和

3、催收账款、审批销售退回与折让等。销售业务内部控制设计是个复朵的系统工程。中天恒认为，描述现状、风险评估、设计控制是销售业务内部控制设计的三个关键方而,也是对收集资料和了解情况、现状流程描述、进行风险评估、寻找控制点，确定控制措施、切确控制责任、完善控制证据、编制内部控制文档、设计内部控制手册、制度优化等内部控制设计流程的高度概括。根据销售业务内部控制设计操作需要，在基木流程的基础上，还要有多层次具体的流程，每个具体流程中需明确工作内容、方法、步骤以及相应的表单等，要突出销售业务内部控制设计的特色。描述现状描述现状，就是梳理销售业务方面的内部管理制度或相关文件，梳理销售业务现状业务流程

4、，编制销售业务内部管理制度或相关文件情况表、销售业务流程目录、绘制销售业务流程图等销售业务内部控制设计的基础性工作。1、梳理描述制度文件。梳理描述制度文件，是梳理描述有关销售业务方面的管理制度或文件，重点关注有无销售业务方而的相关制度，如有是否完善、是否执行;有无具体可控的操作文件或表单等。2、梳理描述现状业务流程。销售业务现行的业务流程到底怎么样，包括哪些环节，是否能有效控制销售业务风险，并耍将企业销售业务方面的现状业务流程用图表的形式描绘出来。一般来说，销售业务包括销售合同的审批与订立;接受顾客订单;批准赊销信用;编制销货通知单;按照销货通知单供货;按销货通知装运货物;向顾客开具

5、销货发票;记录销货;办理和记录现金、银行存款收入;办理和记录销货追回、销货折扣与折让;注销坏账;捉取坏账准备等。不过，我国企业销伟业务内部控制设计时，应将销售业务范畴统一到指引要求上来。当然，销售业务复杂多样，销售业务内部管理制度、业务流程千差万别，因此，本阶段的设计在总体上体现指引要求的基础上，在具体的业务流程设计上一定耍体现不同企业销售业务的口身特点，不能简单照抄照搬。3、确定业务流程口录。在梳理销售业务管理制度和业务流程现状的基础上，设计者根据内部控制设计的耍求，编制销售业务流程冃录，绘制销售业务流程图。木阶段设计工作成果是，形成《销售业务内部管理制度或和关文件悄况表》、《销售

6、业务流程目录》、《销售业务业务流程图》。风险评估销售业务风险评估的基本程序是：识别销售业务风险，并进行具体描述;分析销售业务风险，编制销售业务风险分析表;评价销售业务风险，编制销售业务风险评价表;确定销售业务风险应对策略，以及提出销售业务重大风险解决方案。在实践屮，销售业务风险分析及具评价是合在一起进行的。1、识别并描述风险。评估销售业务风险，首先要把销售业务具体风险识别出来，然后整理出整体层面的风险。销售业务具休风险是多种多样的，也因企业的不同而不同。关于销伟业务风险，国内外多数企业内部控制手册将销售业务风险分为：经营风险，财务风险等。在销售业务内部控制构建与实淹过程中，企业应根据

7、内部控制应用指引中有关销售业务风险的提示，结合销售业务的实际情况，识别并具体描述销售业务方面存在的风险，以便完善销作业务的内部控制，以有效地控制销作业务风险。2、分析风险。销售业务理风险分析的内容很多，一般应从成因和结果两个方面进行，并编制销售业务风险分析表。3、评价风险。销售业务风险评价应从可能性和影响程度两个维度进行，根据评价结果进行风险排序、划分风险等级，并编制销售业务风险评价表。4、选择风险应对策略。销售业务风险应对是根据风险评价的结果，针对不同等