论文乱世佳宝21

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1、山东青年政治学院商学院毕业论文论我国当前个人所得税的不足与完善名：宋秋瑶孙小文张宗花孙红梅宋庆敏郭歌宁双王静静纪绪强号:宋秋瑶201102010623孙小文201102010636张宗花201102010635孙红梅201102010627宋庆敏201102010633郭歌201102010622宁双201102010634王静静201102010626纪绪强201102010629指导教师：刘莹2014年4月摘要：自我国1980年实行个人所得税以来，个人所得税作为重要的税种，在我国税收体系中占用相当重要的地位，个人所得税在组织财政收入、调节收入分配等方面

2、发挥着一定的作用，但是随着社会经济水平的提高，个人所得税存在着按费用扣除不规范、税收征管不规范、税率档次、公民纳税意识薄弱等问题，个人所得税经过六次修改后仍存在不足。为此，应针对个人所得税的不足与缺陷，我国应借鉴国外的个人所得税的理论与实践的有益经验，再结合我国的现实问题，把不足加以完善。关键词：个人所得税税率税收征管税制改革未找到目录项。我国个人所得税的概述（一）我国个人所得税的概述总体概述：我国个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。我国

3、个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非用民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。（-）我国个人所得税法的概述小国现行的个人所得税法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。个人所得税法、个人所得税法实施条例（1994年1丿J28H颁布）、税收征管法（2001年4丿」28日颁布）以及由中国各级税务机关发布的有关个人所得税征管的规定，构成了现行中国个人所得税法的主体法律基础。（三）征收个人所得税的重要意义征收

4、个人所得税有利于增加财政收人，征收个人所得税有利于实现社会公平，调节收支平衡，协调贫富差距，征收个人所得税有利于发挥税收对经济的“口动稳定器”功能，征收个人所得税有利于实现社会资源的优化配置，便于通过国民收入，做和关统计。二、我国个人所得税法的不足（-）个人所得税的纳税对象为个人我国个人所得税的纳税义务人为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，以个人为单位区分不同的所得來缴纳税收。这种方法表面上每个人很公平，但是由于他们取得收入的类型（项目）不同，或来源于同类型的收入次数不同而承担不同的税负，或是由于他们取得收入的类型不同而采用不同的税率、优惠政策等，这就导致

5、了每个人的实际纳税水平不一样，也就造成了纳税的不公平。（-）个人所得税的征税范围狭窄个人所得税的征税范围主要有：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税法的征税项目并没有把个人所有的所得纳入征税项目，H对储蓄存利息、国债和国家发行的金融债券利息实行免税，体现出个人所得范围的狭窄，不利于发挥税收调节的作用，导致税收征收的不公平。（三）个人所得税的税率不合理我国的个人所得税征

6、收采用超额累进税率和比例税率两种计算方法，2012年个人所得税税率表除稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得等税率征收（20%）,工资薪金按照超额累进税率征收，最高税率为45%,造成税率过高。个人所得税还造成税收來源不同以至税收负担不同，所以引起税收征收的不公平。（四）个人所得税的扣除费用不合理我国个人所得税的费用扌II除，采用定额扌II除法和定率扌II除法，一般工资薪金采用定额扌II除，劳务报酬，稿酬等采用定额和定率相结合的方法。这种方法虽然在税收征管上比较简单，但体现了税收负担的不公平（五）个人所得税的税收征管不完善个人所

7、得税，以所得人为纳税义务人，但在纳税环节中纳税人意识和对薄弱，公民的纳税意识还没有完全的建立起来；纳税人的纳税所得不能准确的核实，纳税人的收入来源广，形式多种做样，难以估算，不利丁•税收的及时征收；征管手段相对薄弱不足，法律方面不足，纳税人的收入来源广，征管部门力量薄弱，存在着不到位的情况。三、中外个人所得税的差异（一）中外个人所得税的纳税主体差异比较国外个人所得税的纳税对彖美国个人所得税是按家庭实际支付能力征税，而不是按总收入。纳税义务人包描届民纳税人和非届民纳税人，其中纳税义务人就其來源于全球所得纳税，非居民纳税人就其來源于美国境内所得纳税。按照纳税身

8、份不同还可以分为单身中报纳税人、已婚联合中报纳税人等多种义务人。我