财政与金融(13-14)：税收制度

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1、财政与金融2015﹒春季2021/9/161第二章财政收入一、税收分类二、税收制度的构成要素三、我国的主要税种四、税收征管2第五章税收制度2021/9/16两会热点32021/9/16政府工作报告国务院总理李克强在政府工作报告中指出，抓好财税体制改革这个重头戏。并明确提出推进税收制度改革，把“营改增”试点扩大到铁路运输、邮政服务、电信等行业，清费立税，推动消费税、资源税改革，做好房地产税、环境保护税立法相关工作。进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担。抓紧研究调整中央与地方事权和支出责任，逐步理顺中央与地方收入划分，保持现有财力格局总体

2、稳定。42021/9/16财税改革新动向——“营改增”扩围业界讨论已久的电信业营改增税率资源税“从量”变“从价”机制到煤炭领域的改革基础能源的比价关系和价格严重扭曲，已经是中国目前经济发展不可忽视的严重问题。新一轮价、税、财配套改革的一大关键，是抓住我国煤炭市场价格走低的宝贵时间窗口，加快推进资源税改革。56%？11？2021/9/16几个专题营改增资源税印花税62021/9/161.增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。（1）纳税人在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修

3、理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。2021/9/167我国按照国际通行做法将增值税纳税人按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人：指从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2021/9/168（2）征税范围增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售或进口的货物、提供的加工、修理修配劳务。①一般规定

4、②属于征税范围的特殊项目2021/9/169（3）税率①基本税率----l7％②低税率---13％③小规模纳税人适用的征收率2009年1月1日，修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降低至3％。2021/9/1610（4）应纳税额的计算①一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝当期销售额×税率－当期进项税额②小规模纳税人因纳税额计算应纳税额＝不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)2021/9/16112.消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品

5、再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。（1）纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。（2）征税范围①生产应税消费品②委托加工应税消费品③进口应税消费品④零售应税消费品2021/9/16122021/9/16132021/9/16142021/9/16152021/9/1616（4）应纳税额的计算①从价计征消费税应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)应纳税额=应税消费品销售额×适用税率②从量计征消费税应纳税额=应税消费品销售数量×适用

6、税率③复合计征消费税应纳税额=应税消费品销售额×适用税率+应税消费品销售数量×适用税率2021/9/16173.营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。（1）纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。（2）征税范围在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。（3）营业税税目、税率表（4）应纳税额的计算应纳税额=营业额×税率2021/9/16184.企业所得税（1）纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织

7、，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。但不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。企业可以分为居民企业和非居民企业。2021/9/1619（2）征税对象企业所得税的征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（3）税率①法定税率Ⅰ.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。Ⅱ.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但

8、取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。②优惠税率2021/9/1620（4）应纳税额的计算企业应纳所得税额=当期应纳