我国上市公司会计信息披露管制问题研究

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1、我国上市公司会计信息披露管制问题研究新经济2016年6月(中)我国上市公司会计信息披露管制问题研究李雅奇祝晓彤摘要：上市公司的会计信息披露管制制度直接影响到金融市场的稳定发展。本文从我国上市公司会计信息披露管制制度的基本情况入手，系统分析了管制制度存在的主要问题及产生原因，并进一步提出了相关问题的完善措施，以期对上市公司会计信息的披露管制制度起到一定的促进作用，也希望与君共鉴，以达到抛砖引玉之目的。关键词：上市公司会计信息披露管制制度1、引言上市公司的会计信息披露管制制度是指上市公司根据国家相关法律法规向社会大众公开其组织结构、历史沿革、董事

2、与高级管理人员、生产经营和财务会计等方面信息的行为。国家要求上市公司在财务会计报告披露中必须遵循公开性原则、有效性原则、及时原则和充分I生原则，切实做到公开披露、有效披露、及时披露和充分披露。我国会计信息披露管制制度采取了渐进式的变迁方法，分步到位，逐步推进。经过二十几年的发展与变革，我国的上市公司会计信息披露管制制度不断完善，有Ei共睹。但我们也必须承认，在经济利益的驱动下，部分上市公司财务造假，披露的会计信息严重失真，对企业自身和我国金融业的发展造成了极为恶劣的影响。2、我国上市公司会计信息披露管制制度的基本情况我国上市公司会计信息披露管

3、制制度的发展主要经过了三个时期：1984年至1991年信息披露制度的萌芽期；1992年至1999年信息披露制度的建立期和2000年至今的完善与规范期。当前，我国上市公司会计信息披露制度的基本模式主要有：自愿披露模式、强制信息披露模式和自愿披露与强制性信息披露相结合模式『2]0经过二十几年的发展与变革，我国上市公司会计信息披露管制制度不断细化。当前，国家规定上市公司会计年报应包含的基本信息有：(1)重要提示；(2)公司基本情况；(3)财务指标和会计数据摘要；(4)股东情况及股本变动；(5)董事、监视、高级管理人员和员工的基本情况和年度报酬情况，

4、报告期内离任的董事、监事、高级管理人员姓名及离任原因。(6)公司治理的结构；(7)股东大会情况的简介；(8)董事会报告、监事会报告；(9)重要事项；00)备查文件目录等。3、我国上市公司会计信息披露管制制度存在的主要问题3．1发现问题不及时发现问题不及时是当前上市公司会计信息披露管制存在的重大问题之一，这一问题主要体现在招股说明书的信息披露和持续会计信息披露两个阶段。前者主要表现为一些不具备上市资格的公司，经过企业或中介的巧妙包装，成功上市，而其在招股说明书中的造假行为却未能被及时揭露。后者主要表现为交易所或证监会审查不严，未能及时发现上市公

5、司财务报告中存在的问题，以银广夏事件为例，证监会曾于前期进行过两次审查，却都没有发现问题。3．2对已发现的会计信息披露违规违法行为处罚力度不够导致处罚不力的主要原因包括：(1)我国现行证券法中缺乏民事责任的相关规定，当前对会计信息披露违法违规行为主要进行的是行政处罚，违约成本较低，惩戒效果不明显。(2)案件查处的周期较长，极大地影响了惩戒效果。3．3注册会计师的行业监管存在问题财务报告的操纵与造假是上市公司会计信息披露的主要问题之一，而注册会计师的审计是上市公司会计信息披露必经的一道“关卡”。由于注册会计师的能力或素质等问题，会计信息披16露

6、中存在的问题不能被及时发现，注册会计师的行业监管作用未能有效发挥。4、上市公司会计信息披露管制不力的原因当前阶段，上市公司会计信息披露管制不力的原因主要包括：(1)监管框架的缺陷；(2)监管部门的职权设置存在问题：(3)监管所需的配套法律法规尚不完善；(4)注册会计师的监管力量薄弱；(5)体制上的弊端等。5、加强上市公司会计信息披露管制的对策5．1加强上市公司会计信息披露管制制度体系建设，加大执法力度加强上市公司会计信息披露管制制度体系建设，当务之急是：(1)完善证券法律法规中的民事责任赔偿制度，确立有效的诉讼机制；(2)加大上市公司会计信息

7、披露违法违规行为中有关个人责任的认定，行政处罚、民事赔偿、刑事处罚应“三管齐下”：(3)加大证监会与交易所的处罚权限；(4)依法监管，提高监管透明度，接受社会监督。5．2加强会计师事务所与注册会计师的把关作用与法律责任会计师事务所及注册会计师是上市公司的第一道把关人，应加强其在上市公司会计信息披露中的把关作用与法律责任，具体做到：(1)加强审计职业队伍建设，逐步将诚信纳入监管体制建设的范畴；(2)完善上市公司会计信息审计制度，加大注册会计师及事务所的法律责任：(3)加强审计人员的再教育，强化注册会计师的独立性。5．3强化上市公司治理，建立有效

8、的公司内部控制制度科学的公司治理结构和有效的内部控制制度可以从根源上提高会计信息披露的质量。我们建议：(1)引导上市公司加强自律，建立有效的内部控制制度；(2){广