化覃公司财务报表重大错报风险研究

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1、分类号：F239.1单位代码：10183研究生学号：2016254221密级：公开吉林大学硕士学位论文（专业学位）化覃公司财务报表重大错报风险研究ResearchonHuatanCompany’sMaterialMisstatementRisksoftheFinancialStatements作者姓名：杨蕙宁类别：会计硕士领域（方向）：审计学指导教师：韩丽荣教授培养单位：商学院2018年5月化覃公司财务报表重大错报风险研究ResearchonHuatanCompany’sMaterialMisstat

2、ementRisksoftheFinancialStatements作者姓名：杨蕙宁学位类别：会计硕士研究方向：审计学指导教师：韩丽荣教授答辩日期：2018年05月24日摘要化覃公司财务报表重大错报风险研究当经济业务逐渐发展和日益复杂之后，随着外部竞争日渐激烈，一些公司为求摆脱困境或追求自身利益，舞弊案件频发。随着一系列审计失败事件的揭露，传统风险导向审计很显然已经不能满足审计环境变化和审计工作的客观需求，现代风险导向审计应运而生。2003年，国际审计与鉴证准则委员会发布了一系列审计准则，将审计风险定

3、义为重大错报风险和检查风险相乘的积。新准则引入了重大错报风险这一新的概念，要求注册会计师在审计工作的开始就应该充分了解被审计公司和其所处环境，在过程中对重大错报风险进行识别和评估，并且根据了解和评估的重大错报风险情况进行相应的对策。现代风险导向审计对注册会计师提出了新的要求，即在开展进一步审计工作的过程中时刻贯穿着重大错报风险的思想，在审计程序的设计和安排上需要紧密结合重大错报风险的识别和评估情况。重大错报风险的识别与评估是现代风险导向审计的核心。只有准确识别和评估重大错报风险，才能给以后的审计工作提

4、供正确的方向，才能最优化的分配有限的审计资源，达到降低审计风险的目的。合理和最优化地分配审计资源同时也满足了成本效益原则。自从2006年我国财政部颁布新的审计准则，现代风险导向审计开始在我国得到广泛的运用，从而使得审计工作水平和质量得到提升。但是目前在实务中，如何准确识别和评估重大错报风险仍存在一些问题，实务中如何量化重大错报风险仍需要进一步研究和探讨。审计准则更多是从理论的角度进行分析和指导审计工作，事务所及注册会计师在实务中需要以准则为基础进行进一步的细化和摸索。因此，本文通过案例分析，将重大错报

5、风险分析的理论与实务结合，使其在实际审计工作中更具备可操作性。本文选用化覃公司作为案例，该公司是一家化纤行业的公司，主要生产化学纤维。该公司连续多年经营不善，曾经在五年间连续两次通过出售资产来弥补亏损，该公司作为重大错报风险案例具有一定的典型性和代表性。本文旨在通过案例分析，揭示公司连续多年业绩不佳可能导致的潜在的重大错报风险，并站在注册会计师角度提出审计应对对策，同时本文按照对重大错报风险的识别——评估——应对的思路，对如何识别重大错报风险进行了详细说明，针对特定的案例对重大错报风险进行定性评估，并

6、站在注册I会计师角度根据案例公司实际情况提出审计应对对策，加强了准则的可操作性,具有一定的实用性和示范意义。本文共由六个部分组成，第一部分是主要是研究背景、内容和框架的简要介绍；第二部分分别从文献和理论两方面阐述重大错报风险；第三部分简要介绍案例化覃公司，阐述了识别重大错报风险的方法，并将其运用到案例公司进行分析；第四部分介绍重大错报风险主要评估方法，并对化覃公司重大错报风险进行评估；第五部分为审计师应对对策，主要从总体策略和具体措施两方面进行对策阐述；第六部分为结论。关键词：现代风险导向审计重大错报

7、风险注册会计师审计风险IIAbstractResearchonHuatanCompany’sMaterialMisstatementRisksoftheFinancialStatementsWiththegradualdevelopmentandcomplexityofeconomicbusiness,astheexternalcompetitionbecomesincreasinglyfierce,somelistedcompaniesseektogetridofdifficultiesorpurs

8、uetheirowninterests.Asaseriesofauditfailureevents,traditionalrisk-orientedaudithasobviouslycan'tmeetthedemandofauditenvironmentchangesandtheauditobjective,themodernrisk-orientedauditarisesatthehistoricmoment.In2003,theinternation