外企上市审查改进方案(韩交所)

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1、外国企业上市审查改进方案(上市主管组,‘11.3.29)Ⅰ审阅背景□最近上市的外国企业因会计透明性问题导致停牌或被指定为受管项目，因此对外国企业上市审查相关问题及改进方案进行了审阅。*(中国高纤)‘11年1月上市的中国高纤，外部审计师(新加坡E&Y)对2010年财务报表进行会计审计(预计4月结束)过程中被停牌。(联合科技控股有限公司)‘08.12月上市的联合科技控股有限公在上市5个月后因营业权的全额折旧及无法确认子公司(Liheng)的会计资料事件，而受到有保留意见并指定为受管项目。Ⅱ外国企业上市审查特别事项□制度环境ㅇ(整顿章程)为保护韩国

2、投资者应明示股东大会特别决议事项及条件，并有选任外部董事及常勤监事的义务。□有关投资风险要素的披露ㅇ(要求强化证券申报书的披露)为提供于韩国投资者具体的投资风险信息，要求详细编制证券申报书上的投资风险要素。⇨其他上市审查内容及程序与国内相同。Ⅲ外国企业的问题点□会计环境的不完善ㅇ资产总额1千亿元以上的韩国企业根据“关于股份有限公司外部审计的法律第2条第2项”义务性地运营内部会计管理制度，但外国企业未适用。☞第2条第2项(内部会计管理制度的运营等)公司（作为非股票上市法人公司，资产总额未满1千亿元的公司除外）为了编制或披露可信赖的会计信息，必须

3、具备内部会计管理规定，并具备管理运营该规定的组织（以下称“内部会计管理制度”）。□高级管理人员的认识不足ㅇ会计透明性比较落后的国家的外企高管对会计透明性的认识还不足，导致设计并运营了不健全的内控组织，致使对整个会计信息的可信度下降。□落后的会计系统ㅇ因负担费用及管理上的事由没有构筑电算资源管理系统(ERP)，所以无法进行会计信息的实时汇总及监测。□审计报告的可信度不足ㅇ外部审计的作用局限在判断公司编制的财务报表是否符合IFRS基准，并对此出示意见。,-在落后的会计环境中公司也许会故意或因失误，导致发生审计意见变更或拒绝表示意见的可能性。□缺乏

4、沟通ㅇ上市审查进行过程及上市后因语言差异，导致缺乏与韩国投资者的沟通，并无法保持为诚实履行披露义务的正常沟通。Ⅳ上市审查改进方案�要求上市预审前整顿内控组织划分会计业务的职能ㅇ(输入凭证及审批权限的双轨制)交易发生时，相关部门及时将原本文件作为凭证填制记账凭证。会计部门只负责审批凭证，汇总及编制财务报表的工作。ㅇ(划分会计与资金业务的职能)对负责决算工作的会计负责人与负责资金出纳工作的负责人应独立操作。ㅇ(划分审批资金与出纳工作的职能)区分资金审批人与出纳负责人，强化资金执行的透明性。具备会计相关规定及建立报告体系ㅇ(建立委任审批规定)根据会

5、计工作的重要性及金额建立委任审批规定，并深入贯彻。ㅇ(确立毫不拖延的报告体系)对会计处理错误等与会计信息有关的事项，应建立毫不拖延地向最高管理层报告的体系。会计数据的系统管理ㅇ(编制日记账及审批)每日会计处理结束后编制日记账（附加每日银行余额单），经负责人审批后不可以随意修改凭证。ㅇ(建立防止会计账簿的伪造变造体系)为了防止会计账簿的毁损，会计部门应控制会计记录（包括账簿及电算设施）的调阅，并保管在条件完备的场所。�义务提交主承销商的会计审阅报告书ㅇ主承销商在尽职调查时彻底查证有关会计的内控，并提交韩交所会计审阅报告书。*根据国内企业适用的

6、内部会计管理制度，提交会计控制，管理控制，揭发控制及与预防相关的内控组织的设计及运营事项。�现场调查时强化内控系统的检查ㅇ目前的现场调查是除去移动时间实际进行两天。今后为了内控系统的检查，将现场调查延长1~2天，必要时增加一次调查。*是否引进ERP系统，预计今后追加检讨Ⅴ实施时间及必要措施□‘11年4月开始缺乏会计相关内控环境的外国企业申请上市审查时，在事前协议的进行阶段需确认整顿与否。□申请上市审查之前需录用会韩国语的职员，上市审查审批后义务聘请外部董事（韩国人）并构建网站。