326824_营改增后合同管理问题答疑(一)

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1、“营改增”后合同管理问题汇总问题1、增值税发票有180天的认证期，对分包、分供的付款约定中如何体现这一规定才能更好维护我司利益？答：财务内部控制，根据我司财务管理规定，见票付款。问题2、“三流一致”的要求下，债权转让是否还能操作？如果可以，怎么做更好？答：营改增后债权转让存在涉税风险。必须具备三个前提：结算完成、债权债务明确且转让前发票已全部开具完成，才可进行。问题3、跨期合同项目的分包合同，材料采购合同的增值税税率是多少？答：总则：项目不含税综合成本单价最低。材料销售原来就属增值税范畴，不存在改前后的税率调整情况，特殊情况除外。分包

2、合同：简易计税项目税率不变（3%），由营业税改增值税普通发票；老项目执行一般计税的，如没有特殊要求的开具3%增值税专用发票，新招标的我司要求分包开具11%增值税发票的除外。问题4、材料合同中约定税率为：3%-17%是否正确？答：不正确,不同材料供应商执行不同的税率。建议各合同单列税率。但税率必须是固定的。问题5、塔吊租赁与安拆合同中,如分包租赁资质与安拆资质同时具备，租赁部分和安拆部分的增值税是否需要分开列？如果需要怎么处理更好？答：不含税报价相等的情况下，不需区分，选择11%的增值税发票。同时具备租赁、安拆资质的：纯租赁合同开具17

3、%增值税发票，安折合同开具11%，出租方需要分开核算；租赁含司机操作人员的开具11%增值税发票，安拆合同开具11%增值税发票。税务局认定为6%装卸搬运服务的单位，修改合同涉税条款，按照6%开具增值税发票。总体原则是对方提供什么样的服务，就签订什么样的合同，选择相符的税率。问题6、分包投标时以有资质的总公司的资质投标，签合同时是否可以以分公司名义签订？如果可以需要补充什么资料？答：违反“三流一致”，具备资质的单位投标、签订合同、付款等一致时，不可随意调换单位。问题7、一般计税项目的垃圾清运合同、污水处理、检测等合同的增值税税率应该是多少

4、？答：垃圾清运6%专票（服务）、11%专票（运输）；污水处理开具增值税专用发票；检测6%5值税专用发票。一般计税的所有合同必须做价税分离。问题8、营改增后“三流一致”的要求下龙湖这类指定分包委托付款还能否继续操作？从财务的角度合同签订时应注意哪些问题？答：一般不接受委托付款。指定分包付款方式可分两类约定：1.由业主直接付款给分包商，且发票也由分包商向业主开具。；2.工程款由我司代收代付，则由我司向业主开具发票，同时分包商向我司开具等额发票。问题9、材料采购合同中仅规定“乙方应向甲方提供合规的增值税发票”但未确定具体增值税发票税点，是否

5、可行?答：按项目计税方式分列要求；简易计税项目要求提供合格增值税普通发票，税率为：XX%，一般计税项目提供合格增值税专用发票，税率为：XX%。特殊不能抵扣事项除外，较少，多为零星费用类，无需签订合同，暂不列。一般计税项目合同额要求列明不含税、税款，税率就已明确，后续条款不需要罗列问题10、采用简易计税方式的项目，分包单位既可开具增值税专用发票，又可开具增值税普通发票的情况下（开票成本相同），合同中应如何约定才对我司最有利?答：简易计税项目全部开具增值税普通发票，保证不含税综合成本单价最低，即选择同等成本税率最低的分包分供单位。问题11

6、、劳务单位承接包工包料的《工程合作合同》，其提供劳务分包增值税发票是否影响我司增值税抵扣（相对于专业分包开具的增值税发票）？答：劳务资质不得承包专业分包工程，因分包单位无专业分包资质被认定为违法分包的风险。问题12、是否公司可以出增值税税率明细表，明确我司常用增值税税率？答：见附件1和附件2明细表附件1增值税下可抵扣的非生产性费用；附件2成本费用进项税抵扣率明细表。问题13、营改增后，指定分包服务费我司开具什么类型的发票？答：不经我司支付工程款的指定分包总包外配合费，我司按照6%开具管理费发票给指定分包单位。经过我司代收代付工程款的的

7、指定分包单位，指定分包单位向我司开增值税发票，我司给业主开具增值税发票，配合费部分不需要单独开发票，直接在结算或者过程付款中扣除。但开具管理费发票，则指定分包合同应注明提供管理服务，不得出现补偿现场机械租赁或是水电费等。5问题14、材料采购合同中部分简易计税项目在增值税条款中约定开具增值税专票，这对我公司有什么影响？需要在合同中怎么加以防控风险？答：简易计税的项目应开具增值税普通发票，不要求税率，尽量采用低税率发票。问题15、“营改增”之后，合同评审要求一般计税必须价税分离，那么简易计税方式是否可以价税分离?答：简易计税不需要价税分离

8、。问题16、三流不一致的风险如何规避？答：项目下招标、分包资质审核、合同签订、发票收取等环节要严格把关确保三流合一致在日常工作中落实到位。问题17、如果合同价款发生变化，发票如何进行相应的处理？(原合同暂定总价已做税价分