国际避税论文

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1、国际避税论文内容提要近年來，跨国公司纷纷來我国投资，促进了我国经济的发展，但同时也带來了国际避税与反避税问题。囱対跨国公司在我国避税这一问题，探讨和完善我国的国际反避税税制,加强国际反避税工作，是当前我国经济工作中受关注的话题Z—。本文就这一主题展开了研究,在研究过程中参考了一些文献资料，并结合笔者多年来的实践总结和观察体验，提出了一些观点和思路。关键词跨国公司关联企业国际避税国际反避税当今世界著名的500强跨国公司已有近400家来我国投资，如美国的摩托罗拉、通用电器、通用汽车，口本的松下、三菱、索尼，徳国的大众汽车、西门了电气,荷兰的非

2、力普，法国的雪铁龙汽车等等。这么多跨国公司的到來显示了我国改革开放的成效，也引起了我们的关注。跨国公司有很多方而值得我们研究，它的国际避税问题就是本文研究的主题Z一、跨国公司及其避税条件研究跨国公司的避税问题，首先要从跨国公司本身说起。所谓“跨国公司”，英文名叫"MultinationalCompanyv，足当今世界一种特殊的经济组织。这种经济组织具有规模大、成员多，跨地区、跨国界的特点，它们在当今世界经济舞台上十分活跃,对世界经济的发展有着举足轻重的作用。如世界著名的跨国公司“西门子”、“阿尔卡特”、“通用汽车”、“菲力普”等,它们的年

3、销售规模可达百亿茯至千亿美元，不亚于一些屮小国家的年度GDP。2001年,埃及、伊朗的年度GDP为975亿美元和1,188亿美元，而美国的原“安龙”公司，其昴盛时期一年的营业收入就达1千多亿美元。另外，作为餐饮行业的“肯徳基”，其一年的收入也达到200亿美元左右。通过这些数字的比较，我们就可领略到跨国公司庞大的规模和显赫的地位。难怪在许多国际性的大型盛会上一些跨国公司的总裁们常常是风光无限，受关注的程度丝毫不亚于一些国家元首或政府首脑。然而,在我们看到跨国公司规模和地位的同时，更应该看到它的另一面——国际避税问题。跨国公司的在世界各国的避

4、税，已经是一个非常普遍的现象。卅界各国为了维护木国的利益，都在研究这个问题，我国当然也不例外。人们可能会想，为什么跨国公司的避税能力那么惊人?它们究竟有些什么绝技?这自然使我们联想到它所拥有的优势条件。相比较--般企业而言，跨国公司拥冇下列优势条件：1.主营业务优势明显。大凡著名的跨国公司，在木行业都具有相当高的业务水准和核心竞争能力,其技术先进、品牌响亮、实力雄厚，一般的企业很难与之展开竟争。各国、各地区（特别是发展中国家）政府也往往把它们视若神明，为了引进他们的投资和技术，纷纷颁布税收优惠政策，在客观上为这些跨国企业在全球范I韦I创造

5、了低税区或避税港,使他们具备了避税条件。比如电子行业的“西门子”、“菲力普”，餐饮行业的“肯德基”、“麦当劳”，咨询行业的“普道永华”、“毕马威”等,都是很好的例子。这些跨国企业，进入我国市场时间最长不过十儿年，但是，各自的行业优势十分明显。近年来，上海为了发展本地经济，针对各跨国公司总部的人住,制定了相关的税收优惠政策。类似情况北京等一些城市也有。这些都充分说明了跨国公司的行业优势，而冃这种行业优势最终会转化成税收利益方面的优势。1.地域分布广泛合理。从跨国公司经营地点的分布來看，范围很广，涉及众多国家和地区,这为他们的资源调配捉供了广

6、阔的空间，这是其一;其二是分布的合理性，这主要是从资源配置的角度考虑。跨国公司根据其本身的业务需要，将世界各国或各地的各种相关资源逐一-进行分析和比较，然后作出最有效的配置，使世界各地的生产要索得到最有效的利用，以达到最人限度发展和赚取最大利润的H的。如果仅从跨国公司木身考虑，一个成功的跨国公司应是世界经济学家眼中的理想经济模式，他们对资源利川的合理程度达到了很高的境界，而税收资源就是其中的一种。2.多元化经营相得益彰。跨国公司在貝有行业优势的情况下，也很注意通过多元化经营的方式来加强它的行业宽度和深度,这样做既可以提高它的综介抗风险能力

7、，也可以进一步巩同它的主行业优势地位。比如“肯德基”投资养鸡场和鸡肉加工场，香港箸名企业家李嘉成的公司涉足国际航运、房地产等多个行业，都是很好的例子。这些涉足的行业在其整体发展过程中，起到了相互依托、相互支持、相互补充、相互促进的作用，进一步丰富了跨国公司行业背景和企业内涵，强化了公司整体实力。这种多元化经营的整体实力，为其在税收上获取更大的利益提供了行业回旋的余地。3.税务策划意识超强。从我国的实践来看，跨国公司的税务策划意识是一流的。它们在我国投资的公司，不但都设立税务专业工作岗位,而且绝大多数都高薪聘请国内熟知税法的人员担任地区总部

8、税务经理甚至税务总监，以帮助他们全血策划、协调税收问题，使之获取最大的税收利益，这与国内企业和比冇很大的区别。这些公司対我国税法的研究，丝毫不亚于我国专业职能部门或学术机构。出于利益的相关性，