审计计划的理解和运用

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5、估。一般采用符合性测试，主要是对业务循环和报表中的重要项目的内部控制制度进行测试。③执行初步分析性复核，对会计报表项目上下期数字变动及财务比率进行分析。④重要性水平的确定方法和依据。⑤审计计划小结等。通过制定详尽的审计计划，起到以下三方面的作用:(l)合伙人可以了解客户的基本情况，评价本次审计的风险，了解项目经理设计的审计程序是否符合客户的实际情况，判断是否能确保发现客户报表中的重大错报和漏报及执业人员的审计质量。(2)审计项目负责人可以了解审计工作量的大小，安排作业人员及日程，确定审计风险及审计样本量并计算审计成本，指导审计人员的工作。(3)后任注册会计师可以完整地了解被审计单位的情况

6、，顺利接受工作。国内会计师事务所现在所做的审计计划，只是为了应付审计程序，并且事前对有关企业情况的了解往往也很零散，审计人员也未就有关情况形成文字，因此审计计划对审计工作的帮助不大。二、对符合性侧试的理解和运用在D行，为了能严格控制审计风险，要对被审计单位的内部控制环境进行评价。所采用的主要方法就是符合性测试。一般在作审计计划时完成。首先，他们会取得企业有关的内部控制制度的相关资料，了解其是否真实存在;然后根据审计经验判断该内部控制制度的设计是否适当，是否符合企业的实际情况;最后对需测试的业务循环和科目逐一选取一定数量的样本，复核被审计单位内部控制制度是否发挥作用。如果只做前两项工作，仅

7、能反映制度的存在性和适用性，而再健全的制度如果不被充分执行的话，也是形同虚设。所以，D行将对制度执行的有效性、一贯性和授权执行部门进行测试，作为符合性测试最重要的一部分。具体的做法是:按照业务发生的流程及执行的部门分列明细项目，抽取具体的会计事项逐一核对是否被准确无误地执行。通过符合性测试，评价出被审计企业的内部控制环境好坏，进而确定审计风险。对于在符合性测试中发现的企业内部控制环境存在的缺欠，D行一般都通过管理建议书的形式，提请被