医学文献综述范文

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1、医学文献综述范文内容提要：随着我国市场经济体制的推行和市场化改革的稳步推进，经济主体呈现出多元化的局面，税负的轻重与政府、企业息息相关，日益得到广泛的关注。在新一轮税制改革的攻坚阶段，正确认识宏观税负问题事关本轮税制改革的阶段性规划和改革进程。本文对近年来国内外学者对宏观稅负及其相关问题的研究成果进行梳理，以期更为全面地显现宏观税负及其相关研究的全貌。关键词：宏观税负统计口径税制结构宏观税负代表着一定时期内一国政府通过税收等形式占有的社会财富总量。在政府收入以税收为主要收入的情况下，适度的宏观稅负水平，既是确保政府有效行使其职能，满足社会公共需要的基础，

2、又是促进整个国民经济健康发展的基本前提。①早在计划经济时期，国有经济在国民经济中占统治地位，国有企业缺乏独立的经济利益，其纯收入要以税收和利润的方式上缴国家，对企业而言，税利是无分别的，宏观税负问题不成为人们关注的焦点。随着我国市场经济体制的推行，经济主体呈现岀多元化的局面，税负的轻重与政府、企业息息相关，日益得到广泛的关注。正因为如此，宏观税负也就成为财税领域所研究的核心问题之一。近年来，有关学者在宏观税负的基本概念及划分、宏观税负的现状及水平的估计、宏观税负与经济增长之间的关系、宏观税负的优化和调整等方面展开了研究。本文对这些研究成果进行梳理，以期更

3、为全面地显现宏观税负及其相关研究的全貌。一、对宏观税负基本概念及口径划分的研究宏观税负的概念及分类的研究关于税收负担的概念，刘志城(1992)认为，税收负担就是指纳稅人承担国家税收的状况，反映一定时期内国家与纳税人之间的税收分配数量关系。对于宏观税负，教科书上一般认为是从国民经济总体看的税收负担水平，反映一国社会成员的税收负担的整体状况。许善达(1999)认为，宏观税收负担是指一国纳税人整体所缴纳的税款总额占该国同期社会剩余产品的比重及其内部结构状况2O樊丽明（1998）,张旭伟、张旭强（2000）认为，一般而言，宏观稅负指税收总额与GNP或GDP的比重

4、，但是对于中国而言，由于我国现行国民收入分配秩序尚不规范，政府收入呈多元化指出，宏观税负是指一定时期私人部门因国家课税而放弃的资源总量，通常可用一定时期的政府课稅总额或政府课税总额占同期GDP的比重加以表示。在市场经济条件下，宏观税负也从总体上代表着政府对整个社会财富的占用程度及在经济中的地位，并因此而成为所有财税问题的核心问题。安体富、岳树民（1999）曾指出，一般来讲，宏观税负是一国总体税负水平，是一国在一定时期内税收总量占同期GDP的比重，但他们指岀中国宏观税负不能简单的界定，需要具体的分析。（二）对宏观税负统计口径的研究刘秋生（1991）首先提出

5、了三个不同口径的宏观税收负担；预算内收入占国民收入的比重；预算内外收入占国民收入的比重；预算内外收入加上补贴、赤字调整后收人占国民收入的比重。袁振宇等（1995）从不同层次的税收收入角度提出了三个口径的宏观税率：中央政府的税收收入总额占GNP或GDP的比重；包括地方政府在内的各级政府税收总额占GNP或GDP的比重；各级政府财政收入总额占GNP或GDP的比重。樊丽明等(1999)考虑到“税外之税”的问题，把宏观税负分为现有制度下的税负，即按照规范的税法形成的税负，称为小口径宏观税负，把包括“税外之税”的税负称为大口径的宏观税负。安体富(2002)特别针对我

6、国的现实情况，把宏观税负分为三类，即小口径宏观税负、中口径宏观税负和大口径宏观税负，其中，小口径的宏观税负是指税收收入占的比重；中口径的宏观税负则为财政收入占的比重，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内收入；大口径的宏观税负，指的是政府收入占的比重，其中政府收入不仅包括预算内财政收入，而且还包括了预算外收入，以及各级政府及其部门收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等收入。他认为在三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。而中、小口径指标则更能说明在政府取得的收人中，财政真正能够有效管理和控制的水

7、平。在分析我国宏观税负时，需要将不同口径的指标综合起来进行考察。综上所述，由于政府收入形式不够规范，学者们认为单纯用税收收入占的比重并不能说明我国宏观稅负的问题,在我国可以通过三个口径对宏观税负进行分析。一是税收收入占的比重，可称之为小口径的宏观稅负。二是财政收入占的比重，称为中口径的宏观税负。这里财政收入包括税收收入和少量的其他收入如国有资产收入，变卖公产收入等。三是政府收入占的比重，称为大口径的宏观税负。这里的政府收入不仅包括财政收入，而且还包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量的木纳入财政预算的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入。二

8、、对宏观税负现状及水平的研究(一)对宏观税负合理水平的研究国外学者对宏观税负的合