5.出口报价和成本核算

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1、5.出口报价和成本核算一、关于外贸出口退税出口退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%~17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。即产品的价格=不含税价+税价=不含税价格+不含税价格*税率=不含税价格*（1+税率）不含税价格=产品报价/（1+税率）这种报价体系是价税合一。假设税率为17%，价格为117，那么117=100+100*17%而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。例一假如你从国内工厂

2、购进彩电一批，价格为含税价1170元。产品实际价格为多少？增值税为多少？其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。例二所谓“退税”，主要指的退“增值税”。假设以117元含税价从国内采购货源时，117元价格就包括了生产厂家代缴的增值税17元（假设该商品的增值税率为17%），同时，国

3、内供货厂家会开具相应的增值税发票，发票上注明了销售价格100元，以及税金17元。那么，当我们把这个商品出口以后，税务局会按照规定的退税率（假设该商品的退税率为13%），以购进成本100元为基数折算退税款退返给我们，也就是13元。从业务员的角度上看，实际上我们的购货成本不是117元，而只有117-13=104元。换句话说，117元买进的东西，104元卖出去，仍可平本。我们就以这个104元作为保本价来计算，假设客户打算购买1000个产品并运往荷兰鹿特丹码头，假设人民币与美金汇率为1：8，相关费用构成为：假设单价为104元，假设人民币与美金汇率为1：81．出口1000个产品，这时抵扣退税后的

4、保本价为104000元人民币，折合USD13000.002．商检、报关、集装箱装货、码头杂费共计2000元人民币，折合USD250.003．海运费1500美元4．保险费250元人民币，折合USD31.25则保本价简易算法为：FOB=出口成本+杂费=USD13000+USD250=USD13250均摊到单价即为USD13.25/个CNF=FOB+海运费=USD13250+USD1500=USD14750均摊到单价为USD14.75/个CIF=CNF+保险费=USD14750+USD31.25=USD14781.25均摊到单价即USD14.78/个二、外贸出口核算(一)报价数量核算在国际货

5、物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量:例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：　　　　包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱报价数量＝152

6、×60＝9120只每40英尺集装箱：　　　　　　包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱报价数量＝335×60＝20100只(二)采购成本核算通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。例如：商品03001三色戴帽熊，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？解：采购成本＝6×9120＝54720元(三)出口退税收入核算先查询产品的海关编码，可知道增值税率和出口退税率。例如：查到商品03001填充的毛绒动物玩具的海关编码是95034100,可查出增值税率为17%、出口退税率为15%。已从供应商处得知供货价为每只6元(含增值税17%)，试算9120只三色戴帽熊

7、的出口退税收入？解：退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率　　　　＝6×9120÷（1＋17%）×15%＝7015.38元(四)国内费用核算国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL费100元。其中：内陆运费＝出口货物的总体积×100总体积＝报价数量÷每箱包装数量×每箱体积例如：商品030