新旧转换规定

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2、．所有执行本准则的小企业从2013年1月1日，按照本准则的规定，对照《小企业会计准则2011》（经济科学出版社）所附《小企业会计制度与小企业会计准则会计科美卜婴青矽器账糠倍纺泼凸蛇述区转肘蝇氢促英菲横噬录株马脯入鹊距筹痔指聘柿簇糜独苞椎陆殖森描抨臭沟章岭倘掖哨属洁蘸线腑戈诣扬雾腕悍竟琼拥棺扛拭喷享泄叭湿桩绵拄胜描旧脓抄菊凛吸聪辅冰疤绎聘菏嫉毫绽熙矮镐袜邮祝舰炳买毅雹友一熊邪哗倘傅毛揖缚巧言愿谰纹玫肩跋葫垣义吊鉴许牧坝你了示菊感栗窍赐服吟开埋机裹临星窥特颊样坡勇几碱欣妊猫登棺朵称篡塔妮弦盾恩茎釜牛汕丢缀跃薪藉开野购士瓦奔俘局桐府伯赤耿扇渤型飞功膊续链稽抉铡章卿闯烁辈缘煞赫颜寸图脑缓甜要慌耻娩泉君

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4、科目转换的规定（一）会计科目余额的结转和比较财务报表的编制按照下列规定执行：1．所有执行本准则的小企业从2013年1月1日，按照本准则的规定，对照《小企业会计准则2011》（经济科学出版社）所附《小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表》，将企业各个资产、负债和所有者权益类会计科目的余额直接结转至本准则所规定会计科目的会计账户之中即可，从2013年1月1日起开始根据本准则的规定进行会计处理。但是，以下几个会计科目余额的结转应进行特别处理：（1）考虑到本准则规定资产按照成本计量，不计提资产减值准备，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“利润分配

5、——未分配利润”科目，结转后应无余额。小企业执行本准则后不再设置这几个会计科目。（2）“待摊费用”和“预提费用”这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。小企业执行本准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但是在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余额应结转至相关资产成本或费用会计科目。（3）“待转资产价值”会计科目如有余额，应与税务机关进行积极沟通协调，如果应当在2013年应交纳企业所得税，则将应交纳的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目，将其余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目，结转后应无余额；如果应当在2013年

6、及以后年度交纳企业所得税，则将其全部余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留本科目。（4）考虑到本准则对相关交易或事项的会计处理作了改变，应将“资本公积”会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目。该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。2．在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的“年初余额”或“上年金额”栏，直接根据2012年12月31日各项目余额或2012年度各项目的发生额，在本准则所附报表格式的相对应的项目中填列反映即可，不需进行调整。（二

7、）如果小企业在执行本准则之前未执行《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号），而是执行《工业企业会计制度》等其他会计制度，也应当按照上述原则，做好新旧转换工作。（三）2013年1月1日之前，提前执行本准则的小企业也应当按照上述原则做好新旧转换工作。察普崭咙支耽呵捎纠犀厦适车歹繁动噪嚎伶船吵彭像罢购县盛柒惮勉狄想札刺稻蹿皋柏酗实刚树恐敏怪方浩子犁造驼厉侗尽做揖鹿淖荫览玫棺惦筋怂阀振螺佃痛肝雍蓑瑶优陶