解读合同能源管理项目税收优惠条件

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5、能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。二是节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。三是用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。四是能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，也不再另行计入节能服务公司的收入。2

6、010年12月30日财政部、国家税务总局下发财税〔2010〕110号《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(以下简称《通知》)，对国办发[2010]25号通知中明确的针对合同能源管理项目的四项税收扶持政策的具体实施办法做出具体规定。本文从法律角度对《通知》规定的适用合同能源管理项目税收优惠的条件进行解读，并提出建议，希望能够帮助合同能源管理项目当事人充分理解并用足用好相关税收政策，促进合同能源管理项目实施，提高节能服务公司竞争力。税收优惠适用的纳税主体条件　　合同能源管理项目税收优惠政策适用的纳税主体主要是节能服务公司。节能服务

7、公司的认定应以《合同能源管理技术通则》对节能服务公司的定义为依据。《合同能源管理技术通则》第3.3条，对节能服务公司的定义是，“提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造(施工、设备安装、调试)、运行管理等服务的专业化公司。”　　营业税和增值税优惠未对节能服务公司提出具体要求。这意味着，只要所实施项目符合通知规定的条件，节能服务公司均可享受营业税和增值税优惠。　　对于企业所得税优惠，通知对适用的节能服务公司提出了企业注册资金、服务能力和专业人员等方面的特别要求。通知要求注册资金不低于100万元，这里的注册资金理解上应指实收资本。对于服务能力，要求“能够单独提

8、供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造(包括施工、