股权转让税收的管理

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5、现象日渐普遍，形式日益复杂，股权转让数量也相当巨大，因此，股权转让蕴藏着巨大的税收潜力。但股权转让行为存在偶发性和隐蔽性、股权投资成本及股权转让价格存在虚假性，尤其是企业股权转让中一般性税务处理与特殊性税务处理的可选择性，导致偷税和避税现象比比皆是。在自然人股权转让中，偷逃税款的手段更是层出不穷，加大了税源监控和税收征管的难度。近日，国家税务总局下发的《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》明确规定:“对股权转让所得，税务机关将继续推进与相关部门的合作，获取股权转让信息，加大计税依据的审核力度，对计

6、税依据明显偏低的，要依法核定。”这充分说明了加强对股权转让税收管理的重要性。本文通过对有限责任公司股权转让税收征管的分析研究，提出具体征管建议，试图尽量规范税收征管、提高征税效率。 二、股权转让的含义及方式 （一）股权转让的含义 股权转让是指基于民事法律行为的实施以及法律行为以外的法律事实的发生而导致的股权变动。在实务中，企业股权转让和资产转让的概念常常被混淆，两者的具体区别如表1： 项目区别股权转让资产转让转让主体股份的持有者：股东资产的所有者：企业转让客体股东持有股份，企业资产所有者仍为原股东企业全

7、部财产或部分财产，其资产所有人改变转让对价企业综合因素，不仅关注企业现状，更关注其盈利前景资产的市场价或公允价转让程序签订转让协议，通过股东大会，最终办理变更手续签订转让协议即可有效成立涉及税种无须缴纳营业税、增值税、土地增值税和契税，但涉及所得税动产、不动产和无形资产的转让会涉及营业税、增值税、土地增值税和契税等税种股权转让企业种类繁多，既可为具有法人资格的企业，又可为不具有法人资格的企业；既可为上市公司，又可为非上市公司；既可为内资企业，又可为外资企业。为了方便深入研究，本文集中研究有限责任公司的股权转让

8、。（二）股权转让的流程正确判断股权转让中相关人的法律关系，了解股权转让流程，是研究股权转让涉税问题的前提。通常情况下，有限责任公司股权转让过程涉及四类法律关系，如图1所示。图1股权转让涉及法律关系和转让流程1、公司内部转让股东与其他股东之间的法律关系。涉及转让解禁和转让条件，即其他股东是否同意转让和是否行使优先购买权的问题。2、转让方与受让方之间的法律关系。其中，受让方既可为公司中的其他股东，又可为