管理会计理论研究的现状及存在的问题探究

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5、考核评价服务的一整套信息处理系统。管理会计最早产生于20世纪20年代的美国，20世纪80年代初引进到我国。其实，有关管理会计是否存在危机的争议一直不绝于耳，焦点主要在于管理会计理论“已经过时了”、“管理会计理论与实践相脱节”等。那么，对管理会计理论的研究是否还有必要?管理会计理论研究存在哪些问题?产生这些问题的原因是什么?如何把握管理会计理论研究的方向?本文试图按照会计理论研究必须为会计实践服务的原则，针对上述几方面的问题做一些探讨。一、管理会计理论研究的必要性20世纪80年代以来，随着高新技术的发展和管理科学的创新，西方管理会计无论是在理论上还是在实践上都遇到了一些问题和挑战。学

6、术论文投稿提出管理会计已出现严重危机这一观点的代表人物是美国哈佛大学的约翰逊(H．T．Johnson)和卡普兰(B。S．Kaplan)两位教授。他们在《相关性的消失一管理会计的兴衰》(1987)一书中指出，目前的管理会计体系是几十年前研究成果的产物，这种早已过时的传统管理会计体系存在着一个很大的危机，这一危机主要表现在：管理会计对财务会计信息系统的依赖已经把管理会计信息系统扭曲到这样一种程度，即管理会计现在必须要从属于财务会计报告，结果管理人员更关心的是他们对股票交易市场价格决策的短期影响，而较少关心企业在市场上长期竞争的地位和获利能力；由于这种对财务会计信息系统的依赖性，导致管理

7、会计信息的获取经常是太集中了、太迟缓了，从而对管理人员所进行的规划和控制决策已不再具有相关性。④所以，管理会计体系应该有一个根本性的变革才能适应当今科学技术与管理科学发展的现实。针对管理会计出现严重危机的观点，西方管理会计理论研究人员作出了许多回应。其中，具有代表性的观点来自伦敦经济学院的布拉米奇(M．Bromwich)和比姆尼(A．Bhima—n1)，他们在《管理会计：发展而不是革命》(1989)调研报告中认为。管理会计即使有危机的话，至少也不像约翰逊和卡普兰所讲的