经济法概论第8章税收法律制度

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1、第一节税法概述第二节流转税法第三节所得税法第四节税收征收管理法第八章税收法律制度第一节税法概述一、税收概述（一）税收的概念税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权利，依照法律规定的程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。第一节税法概述（二）税收的特征1．强制性2．无偿性3．固定性税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。第一节税法概述（三）税收的职能和作用税收主要用于国防建设、政府性支

2、出、基础设施建设、教育科学、文化体育、卫生防疫、救灾赈济、环境保护等领域。一般来说，税收主要有以下基本职能：1.组织财政收入的职能2.调控经济运行的职能第一节税法概述3.调节收入分配的职能4.监督经济活动的职能税收的作用具体表现为：1.体现公平税负，促进平等竞争；2.调节经济总量，保持经济稳定；3.体现产业政策，促进结构调整；4.合理调节分配，促进共同富裕；第一节税法概述5.维护国家权益，促进对外开放等。（四）税收的分类1.按课税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税和行为税与资源税。这是目前税收的

3、最重要、最基本的分类。2.按税收的管理权限不同，分为中央税、地方税、中央与地方共享税。第一节税法概述3.按税收的计算依据，分为从量税、从价税。4.按税收与价格的关系，分为价内税、价外税。第一节税法概述二、税法概述（一）税法的概念税法是指国家制定的调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法既包括实体性规范，如《企业所得税法》，又包括程序性规范，如《税收征收管法》。第一节税法概述（二）税法的基本原则1.税收法定原则2.税收公平原则3.税收效率原则（三）税法的构成要素1.税收主

4、体：包括征税主体和纳税主体第一节税法概述2.征税对象征税的对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产、资源及行为五大类。3.税目税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。第一节税法概述4.税率税率是应纳税额与计税依据之间的比例。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。一般来说，税率可分为比例税率、累进税率、定额税率三种。第一节税法概述5.计税依据计税依据分为从价计征和从量计征两种类型。6.纳税环节纳税环节是指法律、行政法规规定商品从生产到消费的过程中

5、应当缴纳税款的环节。7.纳税期限纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关第一节税法概述缴纳税款的具体时间。一般分为按次征税和按期征税两种。8.减免税减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。第一节税法概述9.法律责任税法法律责任形式主要有三种：一是经济责任；二是行政责任；三是刑事责任。第二节流转税法一、流转税法概述（一）流转税的概念指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是政府财政收入的重要来源

6、。第二节流转税法（二）流转税的特点1.征税范围较为广泛2.征税收入较为稳定3.具有间接税的性质4.征纳较为简便易行第二节流转税法（三）流转税的作用1.广泛筹集财政资金。2.能够保证国家及时稳定地取得财政收入。3.配合价格调节生产和消费。第二节流转税法（四）流转税法流转税法是调整以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一系列税收关系的法律、法规的总称。流转税法主要包括增值税、消费税、关税等，是我国税收的主要来源。第二节流转税法二、增值税（一）增值税的概念增值税是以从事商品生产、商品流通和劳务各环节的增值

7、额为征税对象的一种税。（二）增值税的纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。第二节流转税法（三）增值税税率增值税采用比例税率，设置了基本税率、低税率和零税率三个档次。1．纳税人销售或者进口货物，提供有形动产租赁服务，税率为17%。2．纳税人销售或者进口下列货物：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、第二节流转税法石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物，税率为13%。3．提供交通运输

8、、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。第二节流转税法4.纳税人发生应税行为，除《营改增试点实施办法》15条第（2）、（3）、（4）项规定外，税率为6％。5.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第二节流转税法6.除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外，小规模纳税人发生的应税行为以及一般纳税人发生特定应税行为，增值税征收率为3%。另外，自2009年1月1日起，金属矿采选产品、