税收学原理第11章税收的微观经济效应

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1、第11章税收的微观经济效应2021/7/15本章主要内容11.1税收对生产者和消费者行为的影响11.2税收对劳动力供给和需求的影响11.3税收与家庭储蓄11.4税收与私人投资2021/7/15211.1税收对生产者和消费者行为的影响2021/7/15311.1.1税收对生产者行为的影响税收对生产者行为的收入效应政府课税使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和利润率也随之下降。2021/7/154税收对生产者行为的影响税收对生产者行为的替代效应生产者所面临的课税商品的相对价格发生变化，导致生产者减少被课税或重税商品的生产

2、，而增加无税或轻税商品的生产，也就是以无税或轻税商品替代被课税或重税商品。2021/7/15511.1.2税收对消费者行为的影响税收对消费者行为的收入效应政府课税之后消费者实际可支配收入下降，从而降低了商品的购买量，而居于较低的消费水平。2021/7/156税收对消费者行为的影响税收对消费者行为的替代效应政府征税影响到不同商品间的相对价格，从而促使纳税人减少课税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。2021/7/15711.2税收对劳动力供给和需求的影响2021/7/15811.2.1税收对劳动力供

3、给的影响收入效应大于替代效应替代效应大于收入效应2021/7/159税收对劳动力供给的影响替代效应大于收入效应收入效应大于替代效应2021/7/1510不同征税方式对劳动力供给的影响2021/7/151111.2.2税收对劳动力需求的影响税收对劳动力需求的影响，主要体现在社会保障税上。2021/7/151211.3税收与家庭储蓄2021/7/151311.3.1家庭储蓄行为的决定因素S代表储蓄，Y代表可支配收入，包括现期和预期的收入，R代表储蓄利率，W代表净财富，X代表其它因素。2021/7/151411.3.2个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代

4、效应2021/7/1515个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代效应2021/7/151611.3.3其它税种对家庭储蓄的影响商品税比个人所得税更有利于提高家庭储蓄率。商品税的税基是商品的交易额，这是对消费征税，而将储蓄排除在之外，这在某种程度上是对储蓄行为的一种激励。商品税一般采用价内税的形式，税款内含在商品价格之中，它常常随着买卖双方交易的实现转嫁给消费者。商品税并不降低家庭储蓄的回报率，因而不存在课征所得税时产生的对家庭储蓄的替代效应，而这种替代效应是不利于家庭储蓄的。政府课征商品税也会减少个人的实际可支配收入，但所涉及的仅仅是用于消费的部分，

5、而且往往又是特定的消费行为，所以它更多地是减少主要是用于消费的收入。商品税的税收负担具有一定的累退性，而个人所得税的税收负担则具有累进性。2021/7/151711.4税收与私人投资2021/7/151811.4.1对私人投资收益课税的收入效应和替代效应替代效应大于收入效应收入效应大于替代效应2021/7/151911.4.2税收对私人资本使用成本的影响融资成本各国公司所得税制往往允许企业在税前扣除一定的利息成本，从而降低了实际借贷利率。折旧的扣除在现实中，私人资本的实际折旧额和税收折旧额往往并不一致。通过税收制度规定纳税人可以从应税所得中扣除的折

6、旧额度，是政府影响私人投资的一个重要途径。税收投资抵免税收投资抵免可以使企业减少应缴纳的所得税税额，也就降低了企业购置资产的实际价格，从而降低了企业资本的使用成本。2021/7/152011.4.3税收对资产组合和风险承担的影响资产组合的多样化，能够在一定程度上降低投资的总体风险。在有风险的资产中，税收有利于风险较小的投资，而不利于风险较大的投资。这样往往会导致企业只愿意进行安全投资，而不愿意从事有风险的投资。税收既降低了风险投资的收益，又降低了其投资的风险程度。2021/7/1521谢谢！2021/7/15