2016基础会计手工实训-课件

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1、基础会计手工实训学时安排课堂要求实验成绩实验介绍账务处理程序原始凭证实验流程日记账明细账总账科目汇总表审核审核更账、结账、对账记账凭证会计账簿会计报表实验1原始凭证的填制一、会计凭证概述会计凭证是记录经济交易或事项、明确经济责任、据以登记账簿的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算工作的基础和起点。实验预备知识下一页返回上一页下一页返回二、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。下一页返回三、原始凭证的种类原始凭证按其取得的来源不同

2、，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。1、自制原始凭证自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。自制原始凭证按其手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。（1）一次凭证：是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质经济业务，一次填写完成的原始凭证。如：收料单、领料单、发票、报销单等。（2）累计凭证：是指在一定时期内连续记载若干项同类性质经济业务，并且随经济业务的发生分次填制完成的原始凭证。如：“限额领料单”等。（3）记账编制凭

3、证：是根据账簿记录把某项经济业务加以归类、整理而编制的一种原始凭证。如：“制造费用分配表”等。（4）汇总原始凭证：是指为简化记账凭证的编制，将一定时期内若干份记录同类性质经济业务的原始凭证编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证。如：“收（发）料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”等。上一页下一页返回上一页下一页返回上一页下一页返回上一页下一页返回上一页下一页返回上一页下一页返回2、外来原始凭证外来原始凭证，是指在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的原始凭证。外来原始凭证都是一次凭

4、证，如企业从外单位取得的购货发票等。四、原始凭证的基本内容四、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项五、原始凭证的填制要求真实可靠填制及时（一）基本要求内容完整书写清楚即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整，易于辨认。即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。（二）原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或发票专用章等；从个人处取得的原

5、始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章或发票专用章等。（二）原始凭证填制的附加要求2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。六、原始凭证的审核内容对原始凭证的审核主要包括以下几

6、个方面的内容：1．真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)2．合法性、合理性审核（经济业务内容）3．完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4．正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）怎样审核？1.审“要素”2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4.审“数字”（三个“=”；不涂改）5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）6.审“限额”7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8.审“白条”（指不符

7、合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证）9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办

8、事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！七、原始凭证审核结果的处理★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权